Як правильно подати звітність ФОП після анулювання реєстрації

Звіт з єдиного податку за 9 місяців 2024 року подається у формі Податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (форма F0103308 для 3-ї групи). У цьому звіті необхідно відобразити доходи, отримані в період з 1 січня по 30 вересня 2024 року. Ставиться помітка в графі 8.2 — подається за останній звітний період, в якому здійснено перехід на сплату інших податків та зборів. Декларація за рік платника ждиного податку вже не подається.

Після анулювання реєстрації платника єдиного податку з 1 жовтня 2024 року фізична особа — підприємець переходить на загальну систему оподаткування. За підсумками всього 2024 року подається одна річна Декларація про майновий стан і доходи, де у рядку 11.1 зазначаються доходи, отримані за період перебування на спрощеній системі (з 1 січня по 30 вересня 2024 року), а доходи за період з 1 жовтня по 31 грудня 2024 року відображаються у додатку Ф2 до декларації та переносяться до рядка 10.11. Строк подання цієї декларації — до 1 травня 2025 року згідно з пп. 177.5.2 та пп. 49.18.4 Податкового кодексу України.

Щодо єдиного соціального внеску: протягом дії воєнного стану, як це тривало до 1 січня 2025 року, фізичні особи — підприємці мали право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ «за себе» відповідно до п. 9-19 розділу VIII Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI від 08.07.2010. Якщо ФОП не сплачував ЄСВ за жоден місяць 2024 року, він може не подавати додаток 1 до декларації з єдиного податку та додаток ЄСВ1 до Декларації про майновий стан і доходи.
Якщо ж ЄСВ салчувався - то подаєтсья додаток до деклараціїї з ЄП за 9 місців, а до деклараціїї про майновий стан - також подається додаток , в якому зазначені тільки місяці перебування на ЗС (три місяці).

Сума ЄСВ, сплачена у липні 2024 року за зобов’язаннями 2023 року, не включається до витрат у складі загальної системи оподаткування у 2024 році. Згідно з п. 177.4 Податкового кодексу України, до витрат включаються лише витрати, безпосередньо пов’язані з господарською діяльністю. У цьому випадку цей ЄСВ сплачений за період, пов'язаний із діяльністю на єдиному податку, і не пов'язаний із діяльністю на загальній системі. Тому включити його у витрати не можна. Починаючи з моменту переходу на загальну систему, ФОП повинен розпочати ведення форми обліку доходів та витрат, враховувати доходи згідно з п. 177.1 ПКУ, а витрати — згідно з п. 177.4 ПКУ. При цьому, немає заборони на витрати лише тому, що вони були сплачені на єдиному податку. Якщо такі витрати пов’язані з доходом на загальній системі (наприклад, був проданий на загальній системі товар, що був придбаний (сплачений) ще на єдиному податку), таку витрату врахувати на загальній системі можна. Ключовий фактор — пов’язаність саме з господарською діяльністю на загальній системі, або, для товарів — пов’язаність з отриманим доходом на загальній системі. На жаль, сплачений за 2023 рік ЄСВ таких якостей не має, і тому не може бути врахований.

Раді допомогти, звертайтесь ще!