Розрахунок дивідендів для засновника ПП з чистим прибутком

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо – це позитивне значення ряд. 2350 форми фінансової звітності «Звіт про фінансові результати» (№ 2, 2-м, 2-мс). Оскільки чистий прибуток визначається за певний звітний період, а дивіденди можна виплачувати за період кратний кварталу (ст. 26 Закону України від 06.02.2018 №2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю то нарахувати дивіденди можна, наприклад, за 2024 рік, чи на 1-й квартал 2025 року, але не можна нарахувати дивіденди на суму залишку сальдо по рахунку 44.
Нарахування дивідендів проводиться всім власникам одночасно і пропорційно їх часткам в статутному капіталі. Для цього складають Протокол загальних зборів власників підприємства (навіть якщо він один, або єдиний власник може прийняти рішення єдиного власника). Після Протоколу загальних зборів складають наказ про нарахування та виплату дивідендів, який затверджує директор, а бухгалтер складає відомість про нарахування дивідендів. Наказ директора носить організаційно-розпорядчий характер: що зробити бухгалтеру (нарахувати та виплатити дивіденди), в які строки це зробити, за якими реквізитами перерахувати кошти, чи які ТМЦ підготувати для виплати дивідендів в негрошовій формі, та інше.
Дивіденди остаточно оподатковуються ПДФО в момент їх нарахування (п. 170.5.4 ПКУ). Ставка ПДФО залежить від того – на якій системі оподаткування перебуває юридична особа (ТОВ), яка проводить нарахування дивідендів (п. 167.2, 167.5.4 ПКУ): якщо на загальній системі – 5% якщо на єдиному податку – 9%. З 01.12.2024 і до кінця року в якому буде припинений або скасований воєнний стан діє ставка ВЗ 5% (п. 1.3 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ).

В податковій звітності дивіденди відображаються так:
в додатку 4ДФ (код виплати 109) до Об`єднаної звітності по виплатам фізособам: в тому місяці, якому нарахували – показуєте нарахований дохід, ПДФО та ВЗ (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплачуєте (якщо це буде той самий або інший місяць) - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5).

Якщо Ви платник податку на прибуток то в Декларації з податку на прибуток заповнюємо додатку АВ до декларації– ряд. 1 (виплачені дивіденди) та 1.1 (в т.ч. фізособам) – показуєте однакові «грязні» суми (до утримання ПДФО та ВЗ).Платники податку на прибуток – мають заповнити додаток АВ до декларації з податку на прибуток. Якщо дивіденди виплачувалися тільки фізичним особам, то в ряд. 1 та 1.1 цього додатку вказують виплачені дивіденди в «грязній» сумі – без вирахування ПДФО та ВЗ (відповідають даним гр. 3 додатку 4ДФ за відповідні місяці, які припадають на звітний період платника податку на прибуток), інші рядки додатку АВ не заповнюють. ЗІР категорія 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35521. Додаток АВ подаєте разом із річною декларацією з податку на прибуток за 2025 рік (бо звітність у вас річна, як у малого підприємства). У додатку АВ рядок 1 і 1.1 = сума нарахованих дивідендів (брудна).

Проведення:

1. Дт 441 Кт 443 Спрямовано прибуток на виплату дивідендів


2. Дт 443 Кт 671 Нараховано дивіденди (на дату протоколу зборів засновників)


3. Дт 671 Кт 6411 Утримано ПДФО


4. Дт 671 Кт 642 Утримано військовий збір


5. Дт 6411, 642 Кт 311 Сплачено податки під час виплати


6. Дт 671 Кт 311 Виплачено учаснику ФО за мінусом податків

Тут можете знайти шаблони документів, які необхідні для оформлення та більше детально ознайомитись: https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

https://7eminar.ua/news/13773-dividendi-yurosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!