Як закрити заборгованість ТОВ перед ФОП після його ліквідації

Сам факт закриття ФОП не є підставою для списання заборгованості.
Відповідно до ст. 52 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n318 фізична особа – підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно зі законом не може бути звернено стягнення.
Крім того, ст. 24 ЦКУ передбачено, що учасником цивільних відносин є людина, яка вважається фізичною особою. Статус же підприємця лише свідчить про те, що така особа має право здійснювати підприємницьку діяльність, а стороною у цивільному договорі все одно є фізична особа.
Тому ТОВ зобов’язане виконати своє зобов’язання щодо сплати заборгованості щодо ФОП, навіть якщо підприємець припинив свою діяльність.
Підтверженням цієї думки є рішення Апеляційного суду Запорізької області у справі №320/9471/15-ц, від 27.05.2017 р.:

"у випадку припинення суб'єкта підприємницької діяльності – фізичної особи (виключення з реєстру суб'єктів підприємницької діяльності) її зобов'язання за укладеними договорами не припиняються, а залишаються за нею як фізичною особою, оскільки фізична особа не перестає існувати."

Аналогічний підхід вважаємо має застосовуватись і щодо зобов’язань перед такою фізособою.

Тож, ТОВ може виплатити кошти фізичній особі на її особистий рахунок (борг перед ФОПом).
Однак слід зважати на те, що оскільки така особа вже не є ФОПом, то підприємство виступає податковим агентом і має утримати із суми виплати ПДФО (18%) та ВЗ (5%).

Заборгованість можна списати, якщо вона не підлягає поверненню.
Доходом визнається сума зобов'язання, яке не підлягає погашенню (п. 15 НПСБО 15 Дохід https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).

Якщо маєте підтвердження того що заборгованість погашати не потрібно, то можете списати в дохід.

Щодо дебіторської заборгованості, то ТОВ має право звернутися до суду по такій заборгованості протягом терміну позовної давності.
Якщо до суду поки вирішили не звертатися, тоді в бухгалтерському обліку така заборгованість продовжує далі обліковуватися.
Якщо є впевненість у її неповерненні тоді можна списати таку заборгованість у зв'язку із віднесенням до безнадійної.
Відповідно до п. 11 НПСБО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 дебіторську заборгованість вилучають з активів у разі визнання її безнадійною.Пункт 4 НПСБО 10 визначає безнадійною дебіторською заборгованостю заборгованість щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.
Якщо ТОВ впевнене, що заборгованість контрагент вже не закриє, тому можна визнати таку заборгованість безнадійною і списати на витрати: Дт 944 Кт 36.

Раді допомогти, звертайтесь ще!