Згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України, різниця між ринковою вартістю та договірною ціною продажу визнається додатковим благом покупця, що оподатковується як його дохід. Відповідно, підприємство як податковий агент повинне нарахувати, утримати та сплатити ПДФО (18%) і військовий збір (5%) із суми цієї знижки.

Для правильного оподаткування дохід у негрошовій формі розраховується з урахуванням натурального коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ), що збільшує базу ПДФО. Наприклад, якщо ринкова вартість авто — 150 000 грн, а продане воно за 10 000 грн, то сума додаткового блага становить 140 000 грн. Цю суму множать на коефіцієнт 1,219512, і з отриманого результату обчислюються податки.

Оскільки покупець не є працівником, підприємство не може утримати податки з його зарплати, тому зазвичай домовляються, що покупець додатково компенсує підприємству суму податків, які те сплатить до бюджету. Це доцільно прописати в договорі купівлі-продажу.

Щодо ПДВ, згідно з п. 188.1 ПКУ, база оподаткування не може бути нижчою за залишкову вартість об’єкта. У випадку повністю замортизованого авто вона дорівнює ліквідаційній вартості. Якщо ціна реалізації не нижча за цю суму, ПДВ нараховується виходячи з договірної ціни, без донарахування. Підприємство складає податкову накладну на неплатника ПДВ.

У податковому обліку з податку на прибуток (якщо немає податкових різниць) орієнтуються на бухгалтерські дані. Доходом є виручка від реалізації (без ПДВ), а витратами — залишкова вартість об’єкта. Якщо автомобіль повністю замортизований, витрат не виникає.

Списання накопиченого зносу:
Дт 131 – Кт 105
Переведення автомобіля до складу необоротних активів, утримуваних для продажу:
Дт 286 – Кт 105
Відображення доходу від реалізації автомобіля:
Дт 361 – Кт 712
Нарахування податкових зобов’язань з ПДВ:
Дт 712 – Кт 6432
Списання собівартості реалізованого автомобіля:
Дт 943 – Кт 286
Нарахування ПДФО та військового збору з додаткового блага (за рахунок покупця):
Дт 377 – Кт 641/ПДФО
Дт 377 – Кт 642
Отримання оплати за автомобіль:
Дт 311 – Кт 361
Отримання компенсації податків від покупця:
Дт 311 – Кт 377
Перерахування ПДФО до бюджету:
Дт 641/ПДФО – Кт 311
Перерахування військового збору до бюджету:
Дт 642 – Кт 311

Таким чином, продаж авто фізособі за ціною нижчою за ринкову, але в межах ліквідаційної вартості, допускається, проте вимагає належного податкового оформлення, включно з утриманням ПДФО і ВЗ з додаткового блага, правильним розрахунком ПДВ і відображенням операції в бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!