Правила імпорту алкоголю: ліцензії, податки та валютні операції

Так, ваше ТОВ має право імпортувати вино, навіть якщо у нього є лише ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями. Під час ввезення доведеться сплатити мито, ПДВ та акциз, а для продажу іншим суб’єктам господарювання потрібна окрема оптова ліцензія. Роздрібна ліцензія дає право продавати імпортовану продукцію лише кінцевому споживачу.

З 1 січня 2025 року імпорт алкогольних напоїв дозволений за наявності роздрібної ліцензії, і додаткову «імпортну» ліцензію отримувати не потрібно. Це передбачено Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» № 3817-IX (ч. 1 ст. 18). Для подальшого продажу кінцевим споживачам достатньо вже наявної роздрібної ліцензії (ч. 7 ст. 16 Закону № 3817-IX). Якщо ж планується реалізація іншим компаніям, необхідно оформити оптову ліцензію, оскільки продаж з роздрібною ліцензією іншим суб’єктам господарювання вважається порушенням (ч. 1 ст. 16, п. 60, 76 ч. 1 ст. 1 Закону № 3817-IX).

Під час митного оформлення імпортованого вина сплачуються: ввізне мито (залежить від УКТ ЗЕД і країни походження — Митний кодекс України, Закон «Про Митний тариф України»); акцизний податок, який нараховується до або в день подання декларації (Податковий кодекс України, пп. 213.1.3, пп. 222.2.1), зі ставкою 0,01 грн за 1 л для звичайних тихих вин (пп. 215.3.1 ПКУ); а також ПДВ 20%, що розраховується від митної або договірної вартості з урахуванням мита та акцизу (ПКУ, пп. «в» п. 185.1, п. 190.1). Сума ПДВ, сплачена на митниці, включається до податкового кредиту.

Більшість неігристих вин з міцністю до 15% об. і повністю ферментованим спиртом не потребують маркування акцизними марками (ПКУ, п. 226.10). Якщо ж вино підлягає маркуванню — імпортер завчасно купує акцизні марки й передає їх виробнику для нанесення відповідно до п. 227.4 ПКУ.

Після ввезення продукції ТОВ працює як платник податку на прибуток: обчислює фінансовий результат за правилами бухобліку та нараховує податкові зобов’язання. Продаж вина на території України є операцією, що оподатковується ПДВ за ставкою 20%. Об'єкт оподаткування роздрібним акцизом: Згідно з Податковим кодексом України, об'єктом оподаткування роздрібним акцизом є операції з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, до яких належать алкогольні напої, включаючи вино (п.п. 213.1.9 ПКУ).
Ставка акцизу: Ставка роздрібного акцизу становить 5% від бази оподаткування (п.п. 215.3.10 ПКУ).
База оподаткування: Базою є вартість алкогольних напоїв, що реалізовані (з ПДВ та без урахування роздрібного акцизу) (п.п. 214.1.4 ПКУ).
Податковий кодекс України не передбачає винятків чи зменшень щодо сплати роздрібного акцизу для алкогольних напоїв, які були імпортовані та за які вже сплачено акциз на митниці. Це означає, що при роздрібному перепродажу алкогольних напоїв, у тому числі імпортованих, 5% роздрібний акциз сплачується повторно.

Крім декларації АП, підприємство повинно також подавати звіт 1-ВП як імпортер

Звіт № 1-ВП: Підприємство, яке самостійно імпортує вино, належить до категорії імпортерів алкогольних напоїв. Згідно з законодавством, імпортери алкогольних напоїв повинні подавати Звіт за формою № 1-ВП ("Звіт про обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах"). Цей звіт є універсальним і подається виробниками та особами, які здійснюють ввезення (імпорт) зазначених товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!