Відображення ПДВ у декларації: ліцензія, податковий кредит та штрафи

Що стосується податкового кредиту – таку несвоєчасно зареєстровану ПН можна включити до декларації тільки в грудні 2025 р.

Адже згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ), «суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Що стосується податкових зобов'язань з ПДВ - їх потрібно було відобразити в декларації за жовтень 2025 р.:

«відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період» (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

Аналогічний порядок віодбраження податкових зобов'язань та податкового кредиту передбачений і при отриманні послуг від нерезидента:

«…отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, у разі реєстрації податкової накладної в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації повинен відобразити податкові зобов’язання з ПДВ у звітному періоді, в якому вони виникли (незалежно від факту складання податкової накладної за такою операцією), а податковий кредит – в періоді реєстрації відповідної податкової накладної в ЄРПН, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення податкової накладної» (роз'яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Послуги від нерезидента: період відображення податкових зобов’язань та податкового кредиту у разі реєстрації ПН в ЄРПН з порушенням терміну» опубліковано 26.07.21 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/485689.html ).

Якщо Ви не включали таку ПН в складі зобов'язань в декларації за жовтень 2025 р. – потрібно подати УР на збільшення зобов'язань з ПДВ.

До подання УР потрібно сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ).

За несвоєчасну реєстрацію ПН (ПН від 27.10.25 р. зареєстровано 04.10.25 р.) передбачено застосування штрафної санкції згідно з п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ) в розмірі 5% суми ПДВ, порушення строку від 16 до 30 кал/днів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!