Балансова вартість МНМА: визначення, проводки та коригування фінрезультату
Балансова вартість буде нульовою, коригувати фінансовий результат не потрібно.
Оскільки ТОВ на загальній системі оподаткування (платник ПДВ) використовує метод амортизації "100%" для МНМА, то на момент введення в експлуатацію (14 місяців тому) вся первісна вартість була повністю списана на витрати, і залишкова (балансова) вартість цього активу вже тоді стала нульовою.
Тому для цілей реалізації балансова вартість МНМА становить 0 грн, незалежно від того, що строк корисного використання визначено 36 місяців. Метод «100%» передбачає одноразове нарахування амортизації у місяці введення в експлуатацію, тому подальший строк експлуатації на залишкову вартість не впливає.
Бухгалтерські проводки при реалізації такого МНМА:
Списання зносу (залишкова вартість - 0): Дт 132 - Кт 112 - на суму первісної вартості МНМА
Відображення доходу від реалізації з ПДВ: Дт 361 Кт 712 та Дт 712 - Кт 64 /ПДВ
Віднесення чистого доходу на фінрезультат: Дт 712 - Кт 791
Фінансовий результат не коригується, оскільки МНМА не є основним засобом у розумінні пп. 14.1.138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, і, відповідно, амортизація таких активів не формує податкових різниць.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відображення витрат на тестування після реалізації продукції покупцю
Коли 2023 рік стане неперевіряємим для податкових органів
Помилкова податкова накладна: коригування ПДВ та рахунок 6432
Амортизація нематеріальних активів та основних засобів з ПДВ питання
Документи для оформлення виходу з лікарняного після пологів
Наказ про прийом підсобного працівника з випробувальним терміном
Чи потрібно змінювати форми звітності на 2026 рік
балансова вартість активів - 17 582 000,00;
чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - 41 259 700,00…
