Капітальний ремонт орендованого офісу: бухгалтерський та податковий облік

Витрати на капітальний ремонт орендованого офісу, що призводять до зростання економічних вигод і не компенсуються орендодавцем, підлягають капіталізації як окремий об’єкт основних засобів (субрахунок 117) з подальшою амортизацією.

Якщо підприємство власним коштом проводить капітальний ремонт орендованого офісу без компенсації з боку орендодавця, та за наявності згоди останнього, ці витрати не можна визнати витратами періоду. Вони підлягають капіталізації, оскільки ремонт спрямований на покращення техніко-економічних характеристик приміщення (утеплення, модернізація систем, перебудова тощо), що призводить до зростання майбутніх економічних вигод.

У бухгалтерському обліку такі витрати накопичуються на субрахунку 153, після завершення ремонту - створюється окремий об’єкт основних засобів за субрахунком 117 «Інші необоротні матеріальні активи», який амортизується прямолінійним методом протягом строку очікуваної оренди (до кінця 2026 р. з урахуванням пролонгації).

У податковому обліку, якщо підприємство не застосовує податкові різниці, нараховується амортизація аналогічно бухгалтерському обліку. Якщо ж застосовуються податкові різниці (великий дохід), то такий об’єкт слід віднести до групи 9 «Інші основні засоби» з мінімальним строком амортизації 12 років відповідно до пп. 138.3.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662.

Також важливо врахувати, що у разі повернення приміщення орендодавцю з поліпшеннями без компенсації орендар зобов’язаний нарахувати податкове зобов’язання з ПДВ, як при безоплатній передачі, що може бути розраховане від залишкової вартості поліпшення, щоб зменшити податкове навантаження.

Якщо ж підприємство проводить капітальний ремонт орендованого приміщення за власний рахунок, без подальшої компенсації з боку орендодавця - фізичної особи, то така операція відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ, для орендодавця-фізособи виникає дохід у вигляді додаткового блага, оскільки після завершення оренди він отримає приміщення, поліпшене за рахунок іншої особи.

Такий дохід необхідно: відобразити з ознакою доходу «126» у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку; утримати та сплатити податки: ПДФО - 18% та військовий збір - 5%. Це зобов’язання лягає на орендаря як податкового агента, що надає додаткове благо фізособі.

Рекомендується аналізувати кожну статтю витрат за кошторисом окремо: частина витрат може бути списана як поточні (рах. 92), інша - капіталізована (рах. 117).

Раді допомогти, звертайтесь ще!