Інвентаризація дебиторської заборгованості: резерв сумнівних боргів і рекомендації

Юридична особа не може списати борг перед ФОП лише через його закриття - зобов’язання перед фізичною особою зберігається; списання можливе лише після спливу строку позовної давності або при документальному прощенні боргу фізособою.

Закриття ФОП не припиняє зобов’язання юридичної особи перед ним як фізичною особою. Після припинення підприємницької діяльності ФОП, особа втрачає статус платника єдиного податку, але юридична особа-боржник усе одно зобов’язана сплатити борг цій фізособі.

У разі подальшої виплати такої заборгованості, юридична особа повинна оподаткувати суму як «інший дохід» фізичної особи: ПДФО 18% + військовий збір 5%, з відображенням у додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».

Щодо списання заборгованості, юридична особа має дві легальні підстави:

Прощення боргу: Якщо фізична особа (екс-ФОП) письмово повідомить про прощення боргу, згідно зі ст. 605 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033, зобов’язання вважається припиненим. У бухобліку це проводиться як: Дт 631 Кт 719.

Сплив строку позовної давності: За ст. 257 ЦКУ - загальний строк позовної давності становить 3 роки. Проте, через законодавче призупинення строків позовної давності на періоди карантину та воєнного стану (з 02.04.2020 до 03.09.2025), строк почне обчислюватися лише з 04.09.2025. Тобто, якщо заборгованість виникла після 02.04.2020, вона може бути визнана безнадійною та списана не раніше 04.09.2028.

Списання боргу на підставі спливу строку позовної давності відображається проведенням: Дт 631 Кт 717.

У випадку заборгованості юридичної особи перед фізичною особою (колишнім ФОП) резерв сумнівних боргів не формується, оскільки йдеться про кредиторську, а не дебіторську заборгованість.

Резерв сумнівних боргів формується виключно за дебіторською заборгованістю, відповідно до вимог п. 7 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o14

Раді допомогти, звертайтесь ще!