Витрати на кредит: правильність включення відсотків в бухгалтерію ТОВ

На нашу думку, у Вас не має бути дисконтування чи різниць для додатку РІ, адже такі різниці не передбачені ПКУ, якщо тільки держфінансування Вашого кредиту не пі=дпадає під бюджетний грант за визанченням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n256):

"14.1.277-1. бюджетний грант - цільова допомога у вигляді коштів або майна, що надаються на безоплатній і безповоротній основі за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги для реалізації проекту або програми у сферах культури, туризму та у секторі креативних індустрій, спорту та інших гуманітарних сферах у порядку, встановленому законом. Перелік надавачів бюджетних грантів визначає Кабінет Міністрів України;"

На нашу думку, на даний час серед фахівців є два підходи щодо відображення відшкодування відсотків за пільговими кредитами, які компенсує держава по програмі "5 - 7 - 9".

Підхід 1.

Базується на такій нормі НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

" 17. Отримане цільове фінансування (у тому числі кошти,
вивільнені від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку
на прибуток підприємств) визнається доходом протягом тих періодів,
в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цільового
фінансування.

19. Цільове фінансування для компенсації витрат (збитків),
яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки
підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у
майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю
з одночасним визнанням доходу."

Тобто, доходи від цільового фінансування мають бути визнані одночасно з визнанням витрат, які воно має покривати:

Дт 951 Кт 684 – нараховані повні відсотки

Дт 48 Кт 718 – визнані доходи в межах відсотків, що буде фінансувати державний Фонд за договором (заборгованість дебіторська)

Дт 684 Кт 311 – сплачені відсотки Вами

На залишку Кт 684 висить заборгованість по відсотках перед банком, не підтверджена фінансуванням бюджетом, а по Дт 48 висить в іншій дебіторській заборгованості заборгованість державного Фонду (поки не отримане фінансування з бюджету).

Фактична оплата процентів за рахунок бюджету проводиться, коли банк підтверджує Вам надходження фінансоування з бюджету

Дт 684 Кт 48

Підхід 2.

Базується на тому, що цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане (п. 16 НПСБО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"16. Цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не
існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство
виконає умови щодо такого фінансування."

За умовами держпідтримки кожний платіж на фінансування проходить контроль на предмет - чи дотримані підприємством певні умови щодо такого фінансування. Про факт надходження (підтвердження) фінансування банк повідомляє платника, що фінансування надійшло. За таких обставин маємо такий облік:

На дату нарахування відсотків:

Дт 951 Кт 684 - нараховані повні відсотки

Дт 684 Кт 311 - сплачена Ваша частина

На дату отримання повідомлення банку про отримане фінансування:

Дт 684 Кт482 - підтвердження банком, що сума фінансування (оплата відсотків за бюджетні кошти) отримана

Дт 482 Кт 718 – дохід визнається на суму часткової компенсації, підтвердженої банком.

В цьому варіанті немає дебіторської заборгованості Фонду (Дт 48),

На нашу думку, підприємство робить так, як пропише у своїй обліковій політиці

Раді допомогти, звертайтесь ще!