Заповнення графи 22 звіту КІК при валовому збитку

Порядок заповнення Звіту про КІК затверджений наказом МФУ від 25.08.2022 № 254 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#Text), який визначає наступне:

"22. У графі 22 зазначається сума доходу (виручки) контрольованої іноземної компанії за звітний фінансовий рік. Доходи повинні включати дохід від продажу товарно-матеріальних цінностей та майна, послуг, роялті, відсотки, премії та будь-які інші суми."

Отже, в цьому рядку мають стояти всі доходи КІК за звітний рік.

При цьому ст. 39-2 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.3.1. Для цілей цієї статті скоригованим прибутком контрольованої іноземної компанії визнається прибуток контрольованої іноземної компанії до оподаткування відповідно до даних її неконсолідованої фінансової звітності, складеної за звітний календарний рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року - за періоди, що закінчуються у відповідному календарному році) відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, що застосовуються контрольованою іноземною компанією, та строків для підготовки такої звітності у відповідній іноземній юрисдикції.

У разі якщо згідно із законодавством іноземної юрисдикції податкового резидентства контрольованої іноземної компанії не передбачено обов’язку складання фінансової звітності, контролююча особа повинна забезпечити складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності.

У разі наявності у контролюючого органу сумнівів щодо достовірності поданої фінансової звітності контрольованої іноземної компанії контролюючий орган має право вимагати надання письмового висновку аудиторської компанії, що підтверджує фінансову звітність контрольованої іноземної компанії, не раніше ніж через 15 місяців після завершення звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії.

Такий письмовий висновок має надаватися аудиторською компанією, що має право на проведення аудиту фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції, та не може містити негативний висновок або відмову від надання висновку."

Отже, якщо фінзвітність КІК викликає сумніви у контролюючого органу, контролюючий орган може вимагати надання письмового висновку аудиторської фірми про достовірність такої фінансової звітності.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!