Правила використання ПДВ та оподаткування подарунків для працівників

Оподаткування ПДФО та ВЗ

Можна скористатись загальною «подарунковою» пільгою за ПКУ: не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПКУ).

В 2025 році це 2000 грн на місяць (8000 х 25%).

Отже, якщо вартість подарунку менше 2000 грн., він не підпадає під оподаткування.

ПДВ

Суму вхідного ПДВ з вартості придбаних подарунків відносять до складу податкового кредиту. Звісно, за наявності податкової накладної (ПН), зареєстрованої в ЄРПН.

У свою чергу, операція із безоплатного надання товарів вважається постачанням товарів, яка є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 14.1.185, п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Тобто, в даному випадку потрібно скласти дві ПН:

• одна на отримувача подрунка (якщо він є неплатником ПДВ, то складається ПН із типом причини 02). Така ПН буде нульова, тобто ціна у гр. 7 зазначається 0 грн;
• друга на умовний продаж, тобто на перевищення бази оподаткування над договірною ціною. Така ПН складається із типом причини 15.

На нашу думку, до витрат такі подарунки включати не можна.

Відповідно до п. 177 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292):

«177.4.5. Не включаються до складу витрат підприємця:

витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності такою фізичною особою - підприємцем;…»

Раді допомогти, звертайтесь ще!