Перерахунок частки використання товарів у звільнених операціях ПДВ
Ні, з розрахунку загального обсягу постачання такі операції не виключаються, але є нюанси.
Операції, що потрапляють під звільнення на підставі пункту 197.11 ПКУ, який ви вказали, в цілому відносяться до неоподатковуваних і потребують окремих умов для застосування такої пільги.
Водночас як платник ПДВ ви складаєте реєструєте на такі операції податкову накладну без ПДВ і з кодом пільги.
В роз'ясненнях податківців щодо особливостей пропорційного розподілу ПДВ на підставі стаття 199 ПКУ вказано, що в розрахунку загального обсягу постачання для визначення коефіцієнта беруть участь всі оподатковувана та неоподатковувані операції без виключень.
Про це можемо прочитати в ЗІР в категорії 101.14 та на сайтах регіональних ДПС.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42734
https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/774359.html
Тут же вказано, що в обсяг доходу зокрема входять показники рядка 2.2 декларації з ПДВ, а саме там вказуються окремо і ваші пільгові операції. Тому тут можемо стверджувати, що виключати з розрахунку загального обсягу не можна.
Водночас окремо прямою нормою ст.199.6 передбачено, що до податкового кредиту на товари/послуги, що використані в неоподатковуваних операціях з використанням пільги, передбаченої зокрема ст.197.11 не застосовується пропорційний розподіл та правила нарахування компенсуючих зобов'язань по пункту 198.5. Тобто, якщо ви отримували ПК від ваших постачальників по постачаннях, що використовуються в таких неоподатковуваних операціях за ст.197.11, то такий ПК не підлягає розподілу і на нього не нараховуються компенсуючі ПЗ на підставі ст..198.5.
Звідси можна зробити наступний висновок. Якщо у вас є оподатковувані і неоподатковувані операції ТІЛЬКИ за ст.197.11, то фактично вам нічого буде розподіляти саме на підставі окремої норми ст.199.6
Чи можна не подавати розрахунок (Додаток 5 до декларації) - вважаємо, що так. В окремих роз'ясненнях податківці пишуть: "подання додатку 5 до декларації, за наявності підстав для застосування ст. 199 Подання додатку 5 до декларації є обов’язковим.
https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/840035.html
В порядку заповнення декларації з ПДВ №21 в п.11 також вказано, що додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n65
Якщо ж у вашому випадку крім пільгових за с.197.11 є ще й інші операції за іншими кодами пільг, то такий розрахунок коефіцієнта, річний перерахунок ПДВ та подача звітності є обов'язковим на загальних підставах.
І при визначенні коефіцієнта в розрахунок обсягів постачання ви враховуєте в тому числі і вартість операцій, що пільгуються по ст.197.11
Раді допомогти, звертайтесь ще!

Доступ до матеріалу надається лише передплатникам платформи
Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, .
Або прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Прийом на роботу іноземця з постійним місцем проживання в Україні
Відповідь АІ схвалено експертом
Правомірність виплати авансу до неділі: актуальні нюанси бухгалтерії
Можливості ФОП 2 групи для аграрної діяльності та оренди землі
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Поворотна фінансова допомога між двома ТОВ з одним власником
Відображення орендної плати у 4ДФ: нюанси та податкові питання
Відповідь АІ схвалено експертом
Чи дозволено ФОП 2 групи надавати послуги закордон
Коли виникає ПДВ-зобов'язання: жовтень чи листопад
Визначення днів розрахункового періоду для лікарняного працівника
Розрахунковий період: жовтень 2025 - вересень 2026.
У квітні 2026 працівник з 01.04.2026 по 17.04.2026 був на лікарняному.
Дата, з якої встановлено інвалідність: 17.04.2026.
Щоб визначити…
Чи потрібно реєструвати ПДВ на експорт льону за авансом
Відповідь АІ схвалено експертом
Оподаткування добровільного медичного страхування: нюанси та звітність
Облік безоплатної передачі авто та гуманітарної допомоги в БФ
Оприбуткування автомобіля: оцінка вартості чи середньоринкова ціна
Розрахунок зарплати зовнішнього сумісника з урахуванням відпустки
Посадовий оклад за повністю відпрацьований місяць становить 8397,00 грн…
Чи залишиться працівник з 60 років у статистиці гарантій
Відповідь АІ схвалено експертом
Дата виникнення доходів при експорті продукції нерезиденту за Інкотермс
Звітність з ЕСВ для ТОВ за попередні періоди 2020 року
Відповідь АІ схвалено експертом
Наслідки відсутності обліку вартості оренди складських приміщень
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Зміни в подачі звітності: новий код і штрафи при помилках
Списання залишків комплектуючих та коригування фінансового результату підприємства
Відповідь АІ схвалено експертом


