Потрібно списати заборгованість як безнадійну датою 2022 року шляхом виправлення помилки минулих років через коригування нерозподіленого прибутку, оформити наказ і бухдовідку.

Оскільки юрист підтвердив, що строк пред’явлення виконавчого документа сплив ще 12.02.2022 року, ваша дебіторська заборгованість стала безнадійною саме у 2022 році. Відповідно, її потрібно було списати саме тоді. Тепер це вважається помилкою минулих років, і її необхідно виправити згідно з НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o13.

Перед оформленням списання підприємству необхідно провести інвентаризацію згідно з п. 7 розділу ІІІ Положення № 879. Під час інвентаризації комісія:підтверджує суму надмірно сплаченої передплати постачальнику; фіксує факт відсутності погашення заборгованості; встановлює, що строк пред’явлення виконавчого документа до виконання закінчився 12.02.2022, що робить заборгованість безнадійною; відображає це в інвентаризаційному описі та протоколі інвентаризаційної комісії. Результати інвентаризації є підставою для подальшого списання та оформлення наказу керівника.

На основі висновку юриста та даних інвентаризації керівник видає наказ про списання. У наказі зазначають: підставу списання - сплив строку пред’явлення виконавчого документа у 2022 році, що підтверджує безнадійність заборгованості; суму списання - надмірно сплачена передплата за товар; дату, станом на яку заборгованість визнана безнадійною - лютий 2022 року; посилання на результати інвентаризації та п. 4 НП(С)БО 10.

У бухдовідці відображають: опис суті операції та обставин, що підтверджують сплив строків пред’явлення виконавчого документа; дату спливу строку (12.02.2022); посилання на п. 4 НП(С)БО 10 (ознаки безнадійності);
що у 2022 році заборгованість мала бути списана, але це не було зроблено - отже, виправляється помилка минулих років; бухгалтерські проведення: Дт 44 – Кт 37 (63) - списання безнадійної дебіторської заборгованості як виправлення помилки минулих років; Дт 071 - відображення списаної заборгованості на позабалансовому обліку;
розрахунок суми списання; підставу для коригування сальдо нерозподіленого прибутку.

Виправлення помилки, пов’язаної з несписанням або неправильним списанням безнадійної заборгованості, може змінити фінансовий результат до оподаткування у тому періоді, за який проводиться коригування. Тому відповідно до ст. 50 ПКУ необхідно або подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток, де будуть відображені виправлені дані, або заповнити Додаток ВП у складі поточної декларації.

Також подаємо до ДПС виправлену фінансову звітність за відповідний період.

ПДВ. У Категорії 101.15 ЗІР наведено таке роз’яснення: питання щодо можливості коригування податкових зобов’язань або податкового кредиту при списанні кредиторської/дебіторської заборгованості за авансами, строк позовної давності за якими минув, потребує детального аналізу первинних документів та фактичних обставин операції. Тому для отримання однозначної позиції платнику рекомендується звернутися за індивідуальною податковою консультацією відповідно до ст. 52 ПКУ.

Оскільки товари, роботи чи послуги не будуть використовуватись у господарській діяльності, підприємство зобов’язане здійснити коригування раніше сформованого податкового кредиту шляхом нарахування умовних податкових зобов’язань відповідно до вимог ст. 198.5 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!