Подарунки від ТОВ: алкоголь, цукерки та оподаткування ризики новорічні

Подарувати цукерки — може. Пляшки з алкоголем — ні. Пригостити алкоголем на корпоративі своїх працівників та клієнтів — так, може.

Алкоголь можна поставити на стіл та спожити разом із клієнтами на корпоративному заході. Але передавати зариті пляшки з алкоголем у якості подарунку в межах свого обліку — не можна без отримання ліцензії (Податковий кодекс України, пп. 14.1.212 реалізація підакцизних товарів включає будь-які операції з їх відвантаження за плату або безоплатно). Однак, якщо компанія купує алкоголь в роздрібній мережі для проведення корпоративного заходу (для співробітників чи партнерів) і пригощає ним гостей, це розглядається як використання для власних потреб. У такому випадку компанія є кінцевим споживачем, операції реалізації не відбувається, і ліцензія не потрібна.

Акциз при нульовій ціні передачі і так би не виникнув, пробелма може бути тільки у рзповсюдженні алко без ліцензіїї.

Вартість негрошових подарунків не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи, якщо вона не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (Податковий кодекс України, пп. 165.1.39)

Формально, ознака доходу при неоподаткованих подарунках — 160. Але подавати відомості можна лише у разі, коли відбувається персоніфікація осіб, яким вручено подарунки. Тому у випадку дарування партнерам цукерок та інших неподаткових товарів, які гарантовано не перевищують неоподатковувану межу, у підприємства не виникне наслідків, якщо воно не провело персоніфікацію — оподаткування все одно б не було.

До того ж, вручення подарунків представникам партнерів може вважатися передачею ТМЦ у межах рекламної акції іншому суб’єкту господарювання через його представника. Тобто, проводити таку видачу краще як передачу сувенірів/цукерок саме суб’єктам-партнерам через їхніх представників, а не фізичним особам.

Щодо ПДВ: Безоплатна передача товарів є об'єктом оподаткування ПДВ. База оподаткування визначається не нижче ціни придбання таких товарів (Податковий кодекс України, п. 188.1). Потрібно скласти дві податкові накладні: одну — на нульову договірну вартість, іншу — на суму перевищення.

Подарунки працвникам:

Неоподатковувана вартість подарунку в 2025 році становить 2000 грн (відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ). Якщо подарунки будуть уже в перших числах січня 2026 року — сума зросте: 25% × 8647 грн = 2161,75 грн. Зауважимо, такий подарунок може бути лише в негрошовій формі. Вартість рахується разом із ПДВ, тобто, якби працівник придбав таку річ у магазині — він купував би її з ПДВ, отже, вартістю буде звичайна ціна такого товару.

оподаткування перевищення- ПДФО (18% з коефіцієнтом) та ВЗ (5% без коефіцієнта).

Але, у разі коли подрунки роздаються парцівникам, незалежно від того, що вони можуть не опоадтковуватися через суму нижче 2000, там не менш сплачується ЄСВ.

Це ключова відмінність від сторнніх одержувачів. Вартість подарунків працівникам, як правило, розглядається як одноразове заохочення, що не пов'язане з результатами праці, і включається до фонду додаткової заробітної плати.

Ставка ЄСВ: 22% нараховується на повну вартість подарунка, незалежно від того, чи оподатковується він ПДФО та ВЗ. Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», п. 1 ч. 1 ст. 7.

Таким чином в додатку 1 - подарунок буде в одній строчці із зарплатою, загальною сумою, а в додатку 4ДФ - окремо, з ознакою 160 неоподаткований і 126 - оподаткований.