Компенсація витрат на валютні послуги: інвойс і курс валют

Перш за все треба з`ясувати - у кого з вказаним нерезидентом (якому проведена оплата) - договір на отримання послуг?- у фізособи (директоар) чи у вас (юрособи)? і чи цей сайт дійсно буде використовуватися Вами, як юрособою у Вашій господраській діяльності

1) Якщо це оплата придбання ПЗ, і це здійснила фізособа (директор) для себе, то получається, що послуги нерезидентів купляє фізособа для себе.

За таких обставин Ви не можете компенсувати ці послуги без податків. А якщо будете компенсувати, то це буде додаткове благо по фізособі.

Опродаткування додаткового блага

ПКУ - п. 164.2.17 "е" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627) - ПДФО 18 %, ВЗ 5%

Якщо Ви не купляєте на себе ці послуги (рахунки не на Вас, а на фізособу (директора)), то на нашу думку, не можна говорити про придбання послуги саме Вами (як юрособою).

Тоді норми ст. 186 ПКУ не працюють (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) і Ви не маєте формувати та реєструвати ПН на послуги нерезидента, адже не Ви їх придбали.

Оплата таких послуг - є лише додатковим благом, наданим фізособі.

Проводки:

Дт 949 Кт 372/директор - визнали витрати як додаткове благо (за даними виписки з рахунку фізособи)

Дт 372 Кт 311 - відшкодували кошти

Для підтвердження понесених витрат в коштах має бути виписка або відомості з карткового рахунку фізособи (директора) -- ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.9.2. У разі якщо під час відрядження чи виконання окремих цивільно-правових дій платник податку для проведення розрахунків застосував платіжний інструмент, включаючи корпоративний (бізнесовий) платіжний інструмент або особистий платіжний інструмент, чи його реквізити, вартість витрат засвідчується документом (випискою та/або відомостями з рахунку) в електронній або паперовій формі, що містить визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітований такий платіжний інструмент."

2) Якщо це договір, що укладений між Вами (юрособою) та нерезидентом, то Ви придбаваєте електронні послуги у нерезидента за визначенням п. 14.1.56-5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n256).

Ці послуги мають місце постачання - Україна за правилами п. 186.3-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4496).

За таких обставин - Ви маєте скласти ПН на такі послуги на дату "першої події" - сплати коштів фізособою чи складення акту (інвойсу про надані послуги) (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4528).

Якщо Пн буде своєчасно зареєстрована, то Ви одночасно в місяці її складання поставите:

- ПЗ - в ряд. 6.1 декларації

- ПК - в ряд. 13.1 декларації

В обліку:

Дт 632 Кт 372 - директор оплатив нерезиденту з ОПК в гривні, курс НБУ

Дт 942 Кт 372 - витрати на конвертацію, списані з ОПК працівника

Дт 372 Кт 311 - відшкодували кошти працівнику

Дт 92 Кт 632 - віднесена на витрати вартість послуг нерезидента

Дт 643 Кт 6412 - сума ПЗ в ПН на послуги нерезидента

Дт 6412 Кт 644 - сума ПК з послуг нерезидента

Дт 644 Кт 643 - закриті розрахунки по ПДВ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК