Податкова відповідальність при експорті товару нижче собівартості
На експорт буде в будь-якому випадку ставка ПДВ 0% (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86#n4640), навіть якщо продаєте зі збитком
УПК № 673 от 03.08.2018 р. № 673 (наказ МФУ, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n16):
«…ставка податку застосовується в цілому до виду операції, яка здійснюється платником податку. Тому у разі здійснення операції з експорту товару за ціною нижче ціни придбання (звичайної ціни) такого товару, нульова ставка застосовується до такої операції в цілому, за умови підтвердження факту вивезення товарів у відповідному митному режимі належно оформленою митною декларацією.»
Умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n4551) нараховуватись в цій ситуації не будуть. Тобто, зведену ПН з типом "15" не складаємо під експорту поставку.
Більш того, при експорті товарів база визначається не за ст. 188 ПКУ. а за ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n4564):
"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."
На це вказує і ДПСУ в ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35096).
Щодо податку на прибуток
Операція відображається в податковому обліку так, як і в бухобліку.
Коригування на збільшення фінрезультату можуть бути за підсумками року тільки якщо:
1) операція є контрольованою за визначенням ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031) і ціна такої операції не відповідає ціні за принципом "витягнутої руки".
2) або збільшення на 30% вартості експорту (п. 140.5.5-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), якщо Ваш контрагент перебуває в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%91%D0%B0%D0%BB%D1%96#Text) або в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%91%D0%B0%D0%BB%D1%96#Text)
Раді допомогти, звертайтесь ще!
🎂 Святкуємо 7EMINAR DAY разом!
Даруємо найвигідніші ціни року та сюрпризи — лише раз на рік, не пропустіть!
Найвигідніші ціниПодання квартальної звітності підприємцями: нові форми та терміни
ПДВ на дрони: пільги для ЗСУ та ТОВ з урахуванням озброєння
Якщо один той самий дрон продається прямим контрактом на ЗСУ то використовуємо пільку по п.4 (14060514), а якщо на ТОВ, БФ то пільга п.5 (14060555)
(за умови що дрон без озброєння)…
Чи потрібна звітність по інвалідам при виконанні нормативу
Облік адміністративного збору за реєстрацію прав на нерухомість
Відпустка у зв'язку з народженням дитини: що потрібно знати
Чи потрібно реєструвати податкову накладну при поверненні коштів
Чи варто чекати нову форму для Об'єднаного звіту ФОП
Чи потрібно подавати єдину звітність ФОП без найманих працівників
Звітність до ТЦК: обов'язок при відсутності транспортних засобів
Чи потрібен аудит і публікація звітності для ТОВ у ресторанному бізнесі
ПДВ та курсові різниці: питання щодо авансу нерезиденту
Оприбуткування коштів у касу без РРО для фізосіб
Проблеми з розрахунком коригування ПДВ та ІПН покупця
Виявлені помилки/зауваження:
Попередження - Розрахунок коригування містить від'ємну суму ПДВ (-22.50)
Попередження - ІПН покупця має спеціальне значення (100000000000)
Документ не…
ПДВ: дії при негативному ліміті та реєстрації податкової накладної
Відшкодування втрат внаслідок пошкодження вікон: бухгалтерський облік
Чи можна подати зміни адреси для РРО без додатку
ФОП має РРО.Чи можна подати усі зміни по адресі для РРО навіть якщо ще нема додатку до Договору з новою назвою вулиці…
Включення працівника з інвалідністю до квот на роботі
Працівник з інвалідністю, який працює на підприємстві на умовах неповного робочого часу (на 0,5 ставки), включається до виконання нормативу (квоти), якщо це є його основне та єдине місце роботи…
