Податкова відповідальність при експорті товару нижче собівартості
На експорт буде в будь-якому випадку ставка ПДВ 0% (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86#n4640), навіть якщо продаєте зі збитком
УПК № 673 от 03.08.2018 р. № 673 (наказ МФУ, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n16):
«…ставка податку застосовується в цілому до виду операції, яка здійснюється платником податку. Тому у разі здійснення операції з експорту товару за ціною нижче ціни придбання (звичайної ціни) такого товару, нульова ставка застосовується до такої операції в цілому, за умови підтвердження факту вивезення товарів у відповідному митному режимі належно оформленою митною декларацією.»
Умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n4551) нараховуватись в цій ситуації не будуть. Тобто, зведену ПН з типом "15" не складаємо під експорту поставку.
Більш того, при експорті товарів база визначається не за ст. 188 ПКУ. а за ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n4564):
"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."
На це вказує і ДПСУ в ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35096).
Щодо податку на прибуток
Операція відображається в податковому обліку так, як і в бухобліку.
Коригування на збільшення фінрезультату можуть бути за підсумками року тільки якщо:
1) операція є контрольованою за визначенням ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031) і ціна такої операції не відповідає ціні за принципом "витягнутої руки".
2) або збільшення на 30% вартості експорту (п. 140.5.5-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), якщо Ваш контрагент перебуває в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%91%D0%B0%D0%BB%D1%96#Text) або в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%91%D0%B0%D0%BB%D1%96#Text)
Раді допомогти, звертайтесь ще!
🎂 Святкуємо 7EMINAR DAY разом!
Даруємо найвигідніші ціни року та сюрпризи — лише раз на рік, не пропустіть!
Найвигідніші ціниПДВ та курсові різниці: питання щодо авансу нерезиденту
Проблеми з розрахунком коригування ПДВ та ІПН покупця
Виявлені помилки/зауваження:
Попередження - Розрахунок коригування містить від'ємну суму ПДВ (-22.50)
Попередження - ІПН покупця має спеціальне значення (100000000000)
Документ не…
ПДВ: дії при негативному ліміті та реєстрації податкової накладної
Відшкодування втрат внаслідок пошкодження вікон: бухгалтерський облік
Чи можна подати зміни адреси для РРО без додатку
ФОП має РРО.Чи можна подати усі зміни по адресі для РРО навіть якщо ще нема додатку до Договору з новою назвою вулиці…
Включення працівника з інвалідністю до квот на роботі
Працівник з інвалідністю, який працює на підприємстві на умовах неповного робочого часу (на 0,5 ставки), включається до виконання нормативу (квоти), якщо це є його основне та єдине місце роботи…
Код КАТОТТГ: що означає для територій з бойовими діями
Об'єднана звітність для ФОП: коли потрібно подавати документи
Донарахування ЄСВ до МЗП під час щорічних та безкоштовних відпусток
Зміна системи оподаткування: звітність для охоронної діяльності підприємства
Де подавати повідомлення про прийняття працівника ФОП
Проблеми з поданням декларації через неповні дані ЄСВ фермерів
Норма робочого часу ректора ВНЗ при викладанні: 36 чи 40 годин
Оплата лікарняного для студентів-практикантів: що потрібно знати
Правила виписки ПН для дошкільних послуг при оплаті карткою
Порядок подання балансу та декларації для підприємств на єдиному податку
чи потрібно подавати баланс та декларацію з єдиного податку…
Чи потрібно платити земельний податок за нерухомість без діяльності
. протягом 2025 року діяльність не проводило, в 2026 році також не планує проводити діяльність .
чи потрібно плати…
