На експорт буде в будь-якому випадку ставка ПДВ 0% (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86#n4640), навіть якщо продаєте зі збитком

УПК № 673 от 03.08.2018 р. № 673 (наказ МФУ, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n16):

«…ставка податку застосовується в цілому до виду операції, яка здійснюється платником податку. Тому у разі здійснення операції з експорту товару за ціною нижче ціни придбання (звичайної ціни) такого товару, нульова ставка застосовується до такої операції в цілому, за умови підтвердження факту вивезення товарів у відповідному митному режимі належно оформленою митною декларацією.»

Умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n4551) нараховуватись в цій ситуації не будуть. Тобто, зведену ПН з типом "15" не складаємо під експорту поставку.

Більш того, при експорті товарів база визначається не за ст. 188 ПКУ. а за ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."

На це вказує і ДПСУ в ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35096).

Щодо податку на прибуток

Операція відображається в податковому обліку так, як і в бухобліку.

Коригування на збільшення фінрезультату можуть бути за підсумками року тільки якщо:

1) операція є контрольованою за визначенням ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031) і ціна такої операції не відповідає ціні за принципом "витягнутої руки".

2) або збільшення на 30% вартості експорту (п. 140.5.5-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), якщо Ваш контрагент перебуває в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%91%D0%B0%D0%BB%D1%96#Text) або в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%91%D0%B0%D0%BB%D1%96#Text)