Питання щодо податку на репатріацію при оренді у нерезидента

Підприємство (резидент, загальник, платник ПДВ) орендує у нерезидента (Німеччина) причепи для власних вантажних автівок (тягачей). Причепи знаходяться на балансі німецької компанії і мають німецький техпаспорт, на територію України заїзджають виключно для доставки вантажу у рамках міжнародних перевезень. Питання: 1) чи потрібно сплачувати податок на репатріацію при виплаті орендних платежів?
2) яка ставка податку в даному випадку?
3) чи потрібно нотаріально перекладати довідку про резиденство німецької компанії до моменту виплати орендних платежів?
4) на який рахунок сплачувати такий податок, якщо підприємство зареєстроване у м. Одеса?

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.10.2025 | 15:49

Очікує відповідь

1) чи потрібно сплачувати податок на репатріацію при виплаті орендних платежів?

За визначенням п. 1414.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) - потрібно:

141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...ґ) лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;

2) яка ставка податку в даному випадку?

ставка загальна - 15 % (п. 141.4.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

3) чи потрібно нотаріально перекладати довідку про резиденство німецької компанії до моменту виплати орендних платежів?

Для довідки резидентсва з Німеччини діють особливі правила легалізації

Позиція ДПСУ

ІПК ДФСУ від 07.06.2019 р. № 2599/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

«…Згідно з домовленостями, досягнутими між Міністерством фінансів України та Міністерством фінансів Федеративної Республіки Німеччина (Протокол зустрічі від 12.03.98), для резидентів ФРН встановлений особливий порядок надання довідок про підтвердження податкового резидентства. Згідно з цим порядком зазначена довідка видається податковими інспекціями федеральних земель та надається в оригіналі на офіційному бланку місцевого податкового органу ФРН і не потребує легалізації або засвідчення апостилем...»

Тобто, таку довідку треба тільки перекласти і переклад завірити у нотаріуса.

4) на який рахунок сплачувати такий податок, якщо підприємство зареєстроване у м. Одеса?

код бюджетного платежу - 11020500 «Податок на прибуток іноземних юридичних осіб». Реквізити рахунк див. https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!