Сплата ПДФО та ВЗ: податкові нюанси для орендованого приміщення

ЄСВ та ВЗ перераховуються за місцем реєстрації юрособи, ПДФО - за місцем роботи найманих працівників.

Відповідно до п.168.4.4. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, сплачує суми утриманого ПДФО податку на відповідні рахунки, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

При цьому, податківці в ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43538, зазначають наступне: ПДФО підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель) в різних регіонах України, в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання, незважаючи на відсутність у такого суб’єкта господарювання відокремлених структурних підрозділів.

Єдиний внесок сплачується за основним місцем обліку платника єдиного внеску незалежно від територіального розташування робочих місць найманих працівників (п.1 ч. 2 ст. 6 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n129 ).

Військовий збір, на відміну від ПДФО, належить до доходів загального фонду Держбюджету України, тому перераховується за місцем реєстрації юрособи. (лист ДФС від 22.05.2017 р. № 12807/7/99-99-13-01-01-17).

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42758

Тож, слід зареєструватися за неосновним місцем обліку в ДПІ Коростеня (якщо не ставили позначку про взяття на облік в формі 20-ОПП, подайте форму 17-ОПП).

Щоб перенаправити ПДФО з рахунку на рахунок, подайте заяву про повернення коштів з ідентифікатором J/F1302002

В Електронному кабінеті платника податків в головному меню в розділі «Заяви, запити для отримання інформації» із запропонованого переліку оберіть форму Заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені. В ній обов’язково необхідно зазначати:

• назву помилково та/або надміру сплаченого податку, збору, платежу;
• його суму;
• дату сплати;
• напрям(и) перерахування помилково та/або надміру сплачених коштів, що повертаються. Кошти слід одразу перенаправити на правильний рахунок в ДПС.

До заяви бажано додати копію платіжного документа, на виконання якого помилково або надміру сплачений платіж перераховано до бюджету.

Після заповнення запропонованих реквізитів Заяви необхідно зберегти її, накласти електронний підпис та відправити територіальному органу ДПС.

Більш детально про повернення коштів в консультації ДПС в ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40694 та https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40161.

Об'єднану звітність слід подавати за основним місцем обліку окремими розрахунками.

Згідно з п. 3 розд. ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n169 Розрахунок подається до контролюючих органів за основним місцем обліку.

У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету та який не має окремого балансу і самостійно не веде розрахунки із застрахованими особами для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на небюджетні рахунки, то Розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку. З точки зору ДПС приміщення за неосновним місцем обліку, в якому працюють наймані працівники, розцінюється як відокремлений підрозділ.

Отже, Ви маєте подавати розрахунки за основним місцем обліку в Києві. Номер Розрахунку з типом «Звітний» по основному місцю реєстрації буде «1». В Додаток 1 такого розрахунку включаєте всіх працівників. Додаток 5 також подаєте за всіх працівників. Додаток 4ДФ заповнюєте лише на працівників за основним місцем обліку, працюючих за ЦПХ, самозайнятих осіб тощо. В рядку 032 - КАТОТТГ за основним місцем обліку. В табличній частині відображаються показники по заробітній платі всіх працівників.

Розрахунок з типом «Звітний» за відокремлений підрозділ (неосновне місце обліку) буде номер «2», «3» і т.д. Цей розрахунок містить тільки Додаток 4ДФ. В головній частині розрахунку в рядку 032 зазначаєте КАТОТТГ за неосновним місцем обліку, в рядку 033 - зазначаються дані про відокремлений підрозділ юридичної особи. В табличній частині заповнюєте лише рядки 01-07.
Додаток 4ДФ заповнюється на осіб, що працюють за неосновним місцем обліку. У рядку 032 додатка 4ДФ до Розрахунку – зазначаються дані про відокремлений підрозділ юридичної особи (повне найменування відокремленого підрозділу та КАТОТТГ за місцезнаходженням підрозділу, стосовно якого юридичною особою подається Розрахунок.

Додаток 4ДФ заповнюйте за звичайними правилами. Тобто в 4ДФ за неосновним місцем обліку відображаєте і військовий збір в графах 5а та 5.

Роз'яснення ДПС https://vl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/467253.html

Щоб виправити звітність слід за кожний місяць подати уточнюючий звіт з Дрдатком 4ДФ. В додатку 4ДФ слід продублювати рядки по цим двом працівникам, в графі 10- "1" - рядок на вилучення.

Далі слід подати звітний розрахунок з КАТОТТГ за неосновним місцем обліку.

Але зверніть увагу, що уточнення звітності штрафонебезпечна операція. Якщо існує шанс, що податківці не зможуть довести, що в орендованому приміщенні працювали наймані працівники, нічого не виправляти не потрібно. Почніть правильно сплачувати податки та звітувати з поточної дати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!