Оподаткування безоплатної передачі матеріалів волонтеру: ПДВ та ПДФО

Якщо Ви надаєте благодійну допомогу волонтеру, який зареєстрвоаний в Реєстрі волонтерів, то оподаткування буде таким:

ПДВ

Звичайна безоплатна передача ТМЦ, яка передбачає нарахування ПДВ від бази оподаткування за правилами п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

- якщо передаєте покупні матерілали - то база не нижче ціни придбання (без ПДВ)

- якщо передаєте власну продукцію - то база не нижче звичайної ціни (без ПДВ).

Складаєте 2 ПН:

1- звичайну - на ціну постачання 0 грн - в день передачі ТМЦ

2 - зведену типу 3 (причина невидачі 15) - на ціну придбання/звичанй ціну - останнім днем місяця

Податок на прибуток

Коригування для таких витрат не передбачені ПКУ, адже волонтер є плаником ПДФО, хлч і особливими правилами сплати цього податку. Тому п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), на нашу думку, не має застосовуватись

ПДФО та ВЗ

ПКУ в ст. 165 прямо передбачає неоподаткування у надавача благодійної допомоги, яка надається волонтерам, зареєстрвоаним в Реєстрі волонтерів (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699):

"165.1.54. сума (вартість) благодійної допомоги:

...б) отриманої благодійниками - фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації в порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації" (далі - Реєстр волонтерів), для надання благодійної допомоги на користь осіб, визначених у підпунктах "а" та "в" цього підпункту (безпосередньо таким особам або через Міністерство оборони України, Головне управління Національної гвардії України, Службу безпеки України, Службу зовнішньої розвідки України, Адміністрацію Державної прикордонної служби України, Міністерство внутрішніх справ України, Національну поліцію України, Управління державної охорони України, Адміністрацію Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, через органи управління інших утворених відповідно до законів України військових формувань, їх з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету), у розмірі, фактично використаному на такі цілі, та на відшкодування документально підтверджених витрат таких благодійників, пов’язаних із наданням зазначеної благодійної допомоги;

Положення цього підпункту застосовуються до благодійної допомоги, отриманої зазначеними благодійниками - фізичними особами у таких звітних податкових роках:

у звітному податковому році, що передує року внесення фізичної особи до Реєстру волонтерів;

у звітному податковому році, в якому фізичну особу внесено до Реєстру волонтерів;

у звітних податкових роках, наступних після року внесення фізичної особи до Реєстру волонтерів, але не пізніше 31 грудня року, наступного за роком, в якому завершено проведення антитерористичної операції та/або припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан в Україні, та/або завершено здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації;".

Отже, Ви маєте лише показати таку благодійну допомогу в додатку 4ДФ з кодом 188.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!