Списання дебіторської заборгованості ФОП: податкові наслідки і ознаки доходу

Можна списати заборгованість без оподаткування, за умови що відсутні спадкоємці.

Відповідно до ст.1218 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5693 до складу спадщини входять усі права та обов'язки, що належали спадкодавцеві на момент відкриття спадщини і не припинилися внаслідок його смерті.

Спадкоємці зобов'язані повідомити кредитора спадкодавця про відкриття спадщини, якщо їм відомо про його борги, та/або якщо вони спадкують майно, обтяжене правами третіх осіб.

Кредиторові спадкодавця належить пред’явити свої вимоги до спадкоємця, який прийняв спадщину, не пізніше шести місяців з дня одержання спадкоємцем свідоцтва про право на спадщину на все або частину спадкового майна незалежно від настання строку вимоги.

Якщо кредитор спадкодавця не знав і не міг знати про прийняття спадщини або про одержання спадкоємцем свідоцтва про право на спадщину, він має право пред’явити свої вимоги до спадкоємця, який прийняв спадщину, протягом шести місяців з дня, коли він дізнався про прийняття спадщини або про одержання спадкоємцем свідоцтва про право на спадщину.

Кредитор спадкодавця, який не пред'явив вимоги до спадкоємців, що прийняли спадщину, у строки, встановлені частинами другою і третьою цієї статті, позбавляється права вимоги. (ст.1281 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5984).

Отже, за законом борг має перейти до спадкоємців.

За роз'ясненням ДПС в ЗІР, категорія 103.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27421 у разі списання юридичною особою заборгованості по позиці в зв’язку із смертю фізичної особи – боржника, податок на доходи фізичних осіб на суму отриманих доходів нараховується на загальних підставах та перераховується податковим агентом з нарахованих на його користь доходів. У разі відсутності нарахованих доходів на користь такого платника податків або спадкоємців нарахований податок на доходи фізичних осіб сплаті не підлягає.

Списання заборгованості проводиться на підставі документів, що підтверджують смерть фізособи (копія свідоцтва про смерть, повідомлення з РАЦС, судове рішення про визнання особи померлою).

Для списання заборгованості має бути акт інвентаризації заборгованості. Також потрібно скласти бухгалтерську довідку з поясненням причин списання та розрахунком суми заборгованості (за потреби) Заява про засвідчення форс-мажорних обставин (обставини непереборної сили) для суб’єктів господарювання/фізичних осіб за податковими зобов’язаннями (обов’язками) для списання безнадійного податкового боргу

Заборгованість списуєте на підставі наказу керівника.

Оскільки не нараховуєте дохід ФОП і відсутні відомості про спадкоємців, ПДФО та ВЗ оплаті не підлягає.
В контакт-центрі ДПС порадили взагалі не відображати в Додатку 4ДФ списання дебіторської заборгованості померлого ФОП.

Але з огляду на те, що ДПС може змінювати позицію, раджу додатково замовити ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!