Оподаткування компенсації витрат на використання автомобіля працівника
Підприємство уклало за працівником (директором) договір про використання авто у службових цілях. Договором предбачена компенсація яка складається з 2х частин: 1. компенсація безпосередньо за використання особистого автомобіля працівника в інтересах підприємства у розмірі 4 грн за 1км пробігу,та 2.компенсація витрат, пов’язаних з його експлуатацією (витрати на заправку, ремонт, стоянку, паркування, мийку тощо). Загальна сума компенсації буде змінна і вираховуватись на підставі шляхових листів і чеків на витрати. Чи оподатковується ПДФО+ВЗ як додаткове благо компенсація по частини 1 та 2? Дякую
Так, ПДФО та ВЗ слід сплачувати з обох частин компенсації.
Компенсація, яка виплачується юридичною особою найманому працівнику за використання ним під час здійснення службових обов’язків власного автомобіля, який не перебуває в оренді у юридичної особи, може здійснюватися за рішенням керівника підприємства та буде вважатися додатковим благом найманого працівника та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на підставі пп.«а» та пп.«г» п.п. 164.2.17 ПКУ.
Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27607.
Витрати на пальне, ремонт, стоянку, тощо, що використовується для обслуговуввання автомобіля працівника, не є об'єктом оподаткування ПДФО та ВЗ, якщо автомобіль передано в безоплатне користування підприємству за договором позички або за нотаріально завіреним договором оренди.
За договором позички або оренди вважається, що автомобіль переданий підприємству, витрати на паливо та інші потреби вважаються витратами на господарські потреби підприємства, а не доходом працівника.
Кошти на ПММ, ремонт, парковку є додатковим благом такого працівника, якщо авто не передане для використання у господарській діяльності підприємства.
Згідно з роз’ясненням ДПС (ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28397) якщо підприємство відшкодовує витрати, понесені працівниками підприємства на придбання пально-мастильних матеріалів для транспортних засобів, використовуючи їх у господарській діяльності, сума вищезазначеного відшкодування підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб, як додаткове благо на підставі п.п. «г» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ.
ПДФО 18% розраховується з урахуванням підвищуючого коефіцієнта (1,219512) (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26903), а ВЗ 5% - без коефіцієнта.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Виплата зарплати двічі на місяць: можливі нюанси податків
Періоди податкової перевірки та штрафи за помилки в обліку
Відсутність форми F0500110 для ФОП у електронному кабінеті
Чи потрібно донараховувати ЄСВ після лікарняних та відпустки
Залік заборгованості за сонячні батареї та оренду приміщень
Донарахування ЄСВ при відпустці після лікарняного та відпустки
Коли ФОП у декреті можуть не сплачувати єдиний соцвнесок
Які документи необхідні для перевірки зарплати в бухгалтерії
Чи є межі для обов'язкової індексації зарплати найманих працівників
Нюанси оподаткування ПДВ при списанні ОЗ без акта утилізації
Правила зміни прізвища працівника в трудовій книжці підприємства
Право на податкову соціальну пільгу для батька трьох дітей
Чи зобов'язаний ФОП ставати платником ПДВ при переході
Вибір КВЕД для оформлення фотозон: корисні поради та рекомендації
Оформлення записів у трудовій книжці для сумісників: особливості
Виправлення звіту ЄСВ: нарахування по ЦПХ за березень 2026
Можливість використання відпустки та компенсації за невикористані дні
Відхилення від норми списання сировини: чи є порушення
Чи потрібно подавати звіти про залишок пального при анулюванні
