Оподаткування вартості подарунків на заході з охорони праці

На підприємстві щорічно проводиться захід для підвищення усвідомленого ставлення до охорони праці. Всі учасникам лунають невеликі подарунки (цього року вартість подарунка склала 400 грн). Крім співробітників подарунки підучують підрядники, гості і т.д. Чи підлягає вартість подарунків оподаткуванню?

ОК

Ольга, консультант

експерт

02.10.2025 | 21:52

Очікує відповідь

Подарунки не підлягають оподаткуванню ПДФО та ВЗ. Для працівників на вартість подарунка нараховуєте ЄСВ.

Пунктом 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. В 2025 році це 2000 грн.

Тобто без оподаткування ПДФО та ВЗ можна надавати подарунки вартістю до 2000 грн.

Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Таким чином для працівників вартість подарунків є базою для нарахування ЄСВ.

Для гостей і контрагентів ЄСВ на вартість подарунка не нараховуєте.

Роз’яснення ДПС в ЗІР, категорія 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645

Раді допомогти, звертайтесь ще!