Врахування переплати податків при виплаті зарплати підприємством

Переплата по ЄСВ, ПДФО та військовому збору автоматично зараховується в рахунок майбутніх платежів.

Всі сплачені платником податку суми обліковуються в інтегрованій картці платника (ІКП). Якщо сплачено більше – формується переплата.

За роз'ясненнями ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/739856.html у разі наявності переплати, податковий агент має право не сплачувати податок на доходи фізичних осіб в межах такої переплати.

При прийнятті платіжних інструкцій на виплату заробітної плати банки контролюють наявність платіжних інструкцій на сплату ПДФО та ВЗ, але не перевіряють їх суму. Тож можна зменшувати суму в платіжній інструкції на суму переплати. Листи до ДПС для цього писати не потрібно.

Щодо ЄСВ, щоб скористатись переплатою необхідно разом с платіжною інструкцією на виплату заробітної плати подати до банку погоджену з ДПС довідку-розрахунок.

Відповідно до п.3 Порядку прийняття надавачами платіжних послуг на виконання платіжних інструкцій на виплату заробітної плати, затвердженого наказом Мінфіну від 16.09.2022 № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1151-22#n17 якщо сума ЄСВв платіжній інструкції менше 22% суми коштів для виплати заробітної плати, то разом з чеками або платіжними інструкціями на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати разом потрібно надавати довідку-розрахунок в електронній формі або оригінал довідки-розрахунку у паперовій формі, погоджену з контролюючим органом за місцем взяття на облік платника єдиного внеску.

Довідку-розрахунок в електронному вигляді формуйте в Е-кабінеті платника податків у розділі «Введення звітності» в день виплати заробітної плати. Ідентифікатор форми J1330001 (для юридичних осіб) або F1330001 (для фізичних осіб).

Заповнюйте довідку-розрахунок за алгоритмом:

У рядку 1 «Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку» зазначається сума заробітної плати, що вказана у платіжній інструкції, тобто чиста сума заробітної плати після вирахування податків.

У рядку 1.1 «Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок» зазначається сума перевищення максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників (у 2025 році – 160000,00 грн.), яка зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів. (на 23%, тобто на розмір ПДФО та військового збору).

У рядку 1.2 «Заробітна плата працюючих інвалідів» зазначається сума заробітної плати осіб з інвалідністю зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів.

У рядку 2 «22% х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)» здійснюється розрахунок 22% від різниці рядків 1, 1.1 та 1.2. При формуванні довідки-розрахунку в електронній формі розрахунок зазначеного рядка здійснюється автоматично на підставі даних, заповнених в рядках 1, 1.1 та 1.2.

У рядку 3 «8,41% х р. 1.2» здійснюється розрахунок 8,41% від суми, зазначеної у рядку 1.2. В електронній формі заповнюється автоматично - 3011,21 грн

У рядку 4 «Переплата єдиного внеску» відображається сума переплати ЄСВ, тобто за мінусом авансових платежів, здійснених до дня отримання коштів в установах надавача платіжних послуг за поточний звітний період та у поточному звітному періоді. Тобто відображається фактична сума переплати за даними бухобліку.

У рядку 5 «Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)» здійснюється розрахунок суми ЄСВ, що підлягає перерахуванню. При формуванні довідки-розрахунку в електронній формі розрахунок зазначеного рядка здійснюється автоматично на підставі даних рядків 2, 3 та 4, з можливістю внесення змін платником ЄСВ, у разі незгоди з автоматичним розрахунком .

У першому полі «Інформація для надавача платіжних послуг» відображається заробітна плата, зазначена у платіжній інструкції.

У другому полі зазначається дата, номер і сума платіжної інструкції на сплату ЄСВ, яка не може бути менша за суму показника у рядку 5. Якщо в графі 5 від'ємне значення слід писати дату, номер та суму платіжних інструкції, згідно яких виникла переплата ЄСВ.

Поле «Інформація для надавача платіжних послуг» є обов’язковим для заповнення платником ЄСВ. Незаповнення зазначеного поля є підставою для відмови у погодженні довідки-розрахунку контролюючим органом.

В шапці довідки обов'язково має бути номер рахунку, з якого проводиться виплата, і найиенування надавача платіжних послуг (банку).

При заповненні довідки скористайтесь роз’ясненням ДПС https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/657169.html з прикладами заповнення довідки-розрахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!