Вплив "мирової угоди" на ПДВ і прибутковий податок боржника

Якщо мова йде про прощення боргу, то потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

«…у разі, якщо платником податку було відвантажено товари/надано послуги, то на дату такого відвантаження/надання у постачальника виникають податкові зобов’язання з ПДВ та обов’язок скласти та зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну за операцією з постачання таких товарів/послуг. Така зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є підставою для віднесення покупцем сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту.

У разі, якщо такі товари/послуги не були оплачені покупцем, а заборгованість за такі поставлені товари/надані послуги постачальником прощається, то таке прощення заборгованості не є підставою, визначеною п. 192.1 ст. 192 ПКУ, для коригування постачальником податкових зобов’язань та складання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної на дату першої події за операцією – відвантаження товарів/надання послуг.

Зважаючи на те, що у разі прощення постачальником заборгованості за такі товари/послуги оплата за них покупцем не здійснюватиметься (тобто вони фактично отримані покупцем на безоплатній основі), то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості за такі отримані та не оплачені товари/послуги, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ (оскільки ПДВ у складі вартості отриманих товарів/послуг покупцем постачальнику фактично сплачено не було)» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Які дії в обліку з ПДВ мають вчинити продавець та покупець, якщо після постачання товарів/послуг відбувається прощення заборгованості покупця (за якою не минув термін позовної давності)», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41101 ).

Тобто потрібно скласти та зареєструвати зведену компенсуючу ПН з типом причини 13.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

В декларації з ПДВ така операція відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Та також на дату угоди про прощення боргу виникає дохід:

«якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду» (п.5 НП(С)БО – 11 «Зобов’язання», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ), бухгалтерський запис при цьому Дт631 – Кт719.

Тобто виникає дохід, який за загальними правилами бере участь у формуванні фін/результату до оподаткування, тобто збільшує його.

Також при цьому сума компенсуючого ПДВ відноситься на витрати: Дт949 – Кт641/ПДВ, або Дт949 – Кт6435 та Дт6435 – Кт641/ПДВ.

Тобто сума такого ПДВ теж бере участь у формуванні фін/результату до оподаткування, зменшуя його.

Податкові різниці при цьому не виникають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!