Оподаткування компенсації комунальних витрат для ФОП на 3 групі

Якщо окремо від оренди ФОП отримує суму відшкодування комунальних послуг, то такі суми не є доходом ФОП, в Книгу обліку доходів не включаються, а оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для фізичних осіб.

За новим роз’ясненням в ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 , оскільки отримання ФОП-платником єдиного податку доходу у вигляді відшкодування суми комунально-житлових послуг не передбачає надання зазначених послуг таким підприємцем на користь юридичної особи або фізичної особи-підприємця (орендарів), то такий дохід не включається до доходу ФОП, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

Тому якщо ФОП-платник єдиного податку надає приміщення в оренду і в договорі оренди передбачено відшкодування комунальних платежів, то за новими роз'ясненнями ДПС при перерахуванні суми відшкодування комунальних послуг на користь ФОП-єдинника Орендар- юридична особа повинна була утримати з цієї суми 18% ПДФО та 5% ВЗ.

Так як виплату проводить юридична особа, то саме вона є податковим агентом ФОП- орендодавця, відповідно має утримати ці податки при виплаті компенсації орендодавцю та сплатити їх до бюджету, а також показати в додатку 4ДФ Податкового розрахунку. Якщо податковий агент не утримає та не сплатить ці податки, при перевірці він отримає штраф – від 10 % до 75 % суми несплачених податків (ст. 125-1 ПКУ).

При чому, в Додатку 4ДФ ці суми потрібно вказати з ознакою доходу 126 або 127 (в залежності від формулювання), а не 157. Пишемо «відшкодування» - то ознака доходу 126, пишемо «компенсація» - то ознака доходу 127.

Про це ми писали у статті https://7eminar.ua/news/3995-fop-i-vidskoduvannya-komunalnix-plateziv-pri-orendi

В Договорі оренди доцільно передбачити пункт про те, що комунальні платежі не відшкодовувались окремо, а включені до складу орендної плати, щоб ФОП всі кошти приймав кошти як орендну плату. Комуналку на фізичну особу виставляти не можна, тому що договір оренди укладений з ФОП, а не з фізичною особою- громадянином.

Формулювання в Договорі може бути наступним:

1. Сторони погоджуються, що всі витрати на комунальні послуги (електропостачання, водопостачання, водовідведення, опалення, вивезення побутових відходів тощо), пов’язані з користуванням Орендованим приміщенням, враховані у складі орендної плати" .

2. Орендар сплачує Орендодавцю орендну плату, яка включає в себе витрати на спожиті комунальні послуги, і не відшкодовує їх окремо".

В такому випадку Орендар в платіжній інструкції вказує, що це оплата орендної плати згідно договору оренди.

Щодо встановлення розміру орендної плати, то є декілька варіантів.

Перший. Сторони можуть узгодити фіксовану суму орендної плати в місяць виходячи, наприклад, з даних за минулий рік: (сума фіксованої оренди + змінна частина (покриття комунальних платежів)) х індекс інфляції (або індекс валютного курсу)) поділити на 12 місяців. Індекси можна взяти прогнозні «наперед». Договором може бути передбачено, ціна оренди може переглядатися сторонами за останній місяць року (або строку дії договору оренди), для того щоб фактично «вирівняти» суму відшкодування комунальних платежів (збільшити або зменшити те, що вже сплатили за попередні місяці).
Увага! Ні в договорі, ні в первинних документах не мають бути присутні кВт-год по електроенергії, куб.м по воді та газу, та інші подібні одиниці виміру. Ви виставляєте «послугу» (оренду).

Другий варіант. Сторони договору можуть передбачити в договорі постійну частину та змінну частину орендної плати. В цій ситуації, на нашу думку, прийдеться робити щомісячні додаткові угоди до договору оренди та узгоджувати загальну суму оренди за кожний місяць окремо, оскільки змінна частина орендної плати буде кожен місяць різною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!