Правильний розрахунок податків при добровільному медичному страхуванні працівників

Доброго дня. Підкажіть будь ласка по питанню добровільного медичного страхування юр.особа страхує своїх співробітників. Сума страхового платежу 4 кварталу сплачується у вересні ,або у жовтні (можливо в цей день немає нарахованої зарплати,а тільки відомо оклад)то,як правильно розрахувати податки (ПДФО,ВЗ),чи потрібно приміняти натур.коефіцієнт при розрахунку ПДФО? Як правильно можливо скористатися п.164.2.16 підпункт "в" ПКУ (30% не оподатковується податками страхова сума добровільного мед.страх.)?1.Нарахована зарплата(оклад) = 8000грн.,страховий платіж (квартальний)=3933грн.;2.Якщо нараховані відпускні за 09міс. показано (нараховано) у зарплаті 08міс.,то чи потрібно суму враховувати в 09м?

НК

Наталя, консультант

експерт

25.09.2025 | 13:45

Очікує відповідь

Сума внесків, сплачених авансом за весь квартал, включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку того місяця, в якому здійснюється перерахування таких внесків, та оподатковується відповідно до п.п. «в» п.п. 164.2.16 ПКУ (https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/614407.html).

Якщо в момент оплати квартальної суми мед.страхування зарплата за місяць ще не відома- утримуємо ПДФО з натуральним коефіцієнтом та ВЗ. По закінченню місяця робимо перерахунок й суму в межах 30% зарплати не оподатковуємо, перевищення- оподатковується за загальними правилами (ПДФО 18% з натуральм коефіцієнтом, ВЗ 5%).

В консультації податківців https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/611814.html зазначено:

якщо роботодавцем – резидентом за свій рахунок сплачується на користь працівника сума внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування, але дохід у вигляді заробітної плати ще не нараховувався таким роботодавцем, то сума таких внесків оподатковується в повному обсязі без урахування положень п.п. «в» п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 ПКУ.

Водночас п.п. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 ПКУ передбачено, що роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку на доходи фізичних осіб за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

Щодо врахування відпускних. За нормою пп.169.4.1 ПКУ Якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.

Таким чином, відпускні вересня, нараховані в серпні є базою оподаткування вересня й включаються в суму зарплати для визначення 30%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!