Наслідки непогашення боргу фізичною особою перед юридичною особою

ПДФО та ВЗ слід утримувати після того, як мине термін позовної давності.

На дату прострочення виплати боргу оподатковуваний дохід не виникає. Зовсім інша ситуація, коли минає строк позовної давності (п.164.2.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240701#n3627). Після закінчення терміну позовної давності, заборгованість буде ввважатися безповоротною допомогою (п.164.2.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). В такому разі допомога підлягає оподаткуванню ПДФО -18% та ВЗ -5%. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій деклараціїЗверніть увагу, в Україні строк позовної давності з 02.04.2020 був зупинений на час карантину та воєнного стану (п. 12 та 19 розділу Прикінцеві та перехідні положення ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). З 04.09.2025 року перебіг термінів позовної давності поновлений.

Якщо суб'єкт господарювання прийме рішення про прощення боргу, він зобов’язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. В цьому разі кредитор виконує функції податкового агента лише в частині відображення суми прощеного боргу в Додатку 4 ДФ за ознакою «126».

Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. (пп. «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!