Оподаткування матеріальної допомоги мобілізованому працівнику: нюанси звітності
Згідно п. 2.3.3 Інструкції 5 вона відноситься до зарплати. Отже і оподатковуватись вона буде як звичайна зарплата. А саме з неї слід утримати ПДФО 18%, ВЗ 5% та нарахувати ЄСВ за ставкою 22% або 8,41%, як відобразити дану допомогу в Об'єднаній звітності ЄСВ та ПДФО, ВЗ?
Як звичайну зарплату.
1. Додаток Д1. Незалежно від того, в якому вигляді надається матеріальна підтримка мобілізованим працівникам, такі виплати відносяться до інших заохочувальних та компенсаційних виплат у складі фонду оплати праці відповідно до Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o5 . Підтверджує це й Мінекономіки у своєму листі від 11.10.2023 № 4707-05/54847-09 .
Добровільні виплати мобілізованим працівникам відображаємо в Д1 як звичайну зарплату з кодом застрахованої особи:
— або «1» (якщо ЄСВ нараховували за ставкою 22%);
— або «2» (якщо ЄСВ нараховували за ставкою 8,41%).
До речі, якщо виплата мобілізованому працівнику в цілому за місяць виявиться меншою за мінзарплату, ЄСВ доведеться нарахувати не нижче мінімального страхового внеску. Звісно, якщо для вашого працівника це основне місце роботи та він не є працівником з інвалідністю.
2. Додаток 4ДФ. Щомісячна добровільна матдопомога мобілізованим працівникам — це зарплата для цілей ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8575 .
В ІПК від 01.07.2025 № 3607/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПС пропонує відображати таку виплату в Д4Ф як зарплату з ознакою доходу «101».
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Облік переведення коштів власника як дебіторської заборгованості ТОВ
Чи потрібно виписувати податкову накладну за консалтингові послуги
Запитання щодо звітності ФОП: місячна чи квартальна форма
Особливості заповнення податкової накладної для спрощеної системи ПДВ
Нарахування лікарняних при відсутності заробітної плати працівника
Правила обліку доходів і витрат ФОП за передплатою товарової операції
Чи можна включити сплачений ЄСВ до витрат ФОП на загальній системі
ФОП у декреті: сплата ЄСВ при отриманні доходів у 2026 році
Дати проведення авансового звіту при поверненні витрат працівника
Виплата зарплати військовослужбовцю під час хвороби: що знати
Нарахування ПДВ після переходу на спрощену систему оподаткування
Чи можна віднести членські внески на витрати підприємства
