Помилки в розрахунках ПДФО та їх наслідки для ТОВ

ТОВ резидент Дія Сіті,не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону №1667 (крім випадків, зазначених в абзаці першому п.п. 170.14 прим. 1.6 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ) відображав у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «101» за місяць, за який було нараховано заробітну плату: уграфі 4а нараховану суму ПДФО 18% та у гр.4 теж 18% і в 2024 році і по цей час. Зараз дочитались, що мало бути гр.4а - 5% а гр.4- 18% (фактично перерахований податок). Як вийти з ситуації? Залишити як є, а з наступного місяця робити правильно, чи виправляти? і ЯК? Чим це загрожує ТОВ?

ОК

Ольга, консультант

експерт

13.09.2025 | 19:50

Очікує відповідь

До 01.01.2025 податківці надавали роз'яснення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40632, якщо у відповідний календарний місяць резидент Дія Сіті не відповідав вимогам, в графах 4а та 4 слід зазначати ПДФО за ставкою 18%.

З 01.01.2025 позиція ДПС змінилась Незважаючи на те,що фактично до бюджету перераховується 18%, в Додатку 4ДФ в графах 4а та 4 відображаєте ПДФО за ставкою 5% (ЗІР категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43372).

Звітність потрібно уточнити починаючи з січня 2025 р. Уточнюючий розрахунок подається на підставі інформації з раніше поданих розрахунків і містить інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. В уточнюючому звіті рядки 07 -108 не заповнюються.

Тобто в уточнюючому звіті має бути таблична частина податкового розрахунку та Додаток 4ДФ з рядками, що уточнюються.

В Додатку 4 ДФ помилковий рядок дублюється як в поданому звіті і вилучається з ознакою "1" в графі 10. Рядок з правильною сумою доходу додається з ознакою "0" в гр.10

Якщо були заповнені рядки 04 та 05, в уточнюючому Додатку 4 ДФ їх слід продублювати.

Щодо відповідальності. За порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків штрафні санкції застосовуються, якщо недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку.

Якщо некоректне внесення інформації привело до збільшення або зменшення податкових зобов’язань - стягується штраф в розмірі 1020 гривень. Повторне порушення протягом року тягне за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень (п.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388)

Однак, якщо подати всі уточнення в один день, то буде один штраф - 1020,00 грн. Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 103.26: відповідальність застосовується до загальної кількості порушень, зазначених абзацом першим п. 119.1 ст. 119 ПКУ, а не до кожного порушення окремо https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35201.

При цьому, штрафні санкції будуть однакові якщо виправити звітність чи якщо залишите без виправлення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!