Формування додаткового капіталу: внески, податки та статутні нюанси

З 27 серпня цього року набрав чинності Закон від України від 31.07.2025 №4564-IX «Про внесення змін до статті 12 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю». Суть змін – формальне закріплення права товариств з обмеженою та додатковою відповідальністю створювати додатковий капітал.

Внесення коштів до додаткового капіталу ТОВ не потребує держреєстрації змін до відомостей про юридичну особу в ЄДР. Оскільки розмір статутного капіталу, розміри часток у статутному капіталі чи склад учасників товариства не змінюються, змінювати статут також не потрібно.

Для оформлення внеску до додаткового капіталу необхідно скласти протокол або рішення учасника, де буде зазначено, що грошові суми вносяться саме як внесок до додаткового капіталу. Рішення оформлюється у простій письмовій формі та не потребує нотаріального посвідчення. На підставі цього протоколу бухгалтер підприємства складе бухдовідку, яка буде основою для проведень в бухобліку.

Доклданіше у статті https://7eminar.ua/news/12183-dodatkovii-kapital-po-novomu-zakonu-4564-provodki-oblik-oformlennya

.

З точки зору податкового законодавства, внесення засновником додаткового капіталу без збільшення статутного капіталу, з можливістю його повернення, для фізичної особи-засновника має такі ж самі податкові наслідки, як і надання товариству позики та повернення її: такі суми не оподатковуються ПДФО та військовим збором (пп. 165.1.31 ПКУ).

Щодо підприємства, у нього не виникає ані ПДВ (оскільки операція не є постачанням у розумінні ПКУ — пп. 14.1.185, 14.1.191, ст. 185.1), ані оподатковуваного доходу: внесок до додаткового капіталу не вважається доходом підприємства. Це визначено п. 3 НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Мінфіну від 07.02.2013 № 73, та п. 5 П(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29.11.1999 № 290, де зазначено, що збільшення активів і капіталу за рахунок внесків власників (учасників) не є доходом. Жодних коригувань у розділі ІІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) також не передбачено.

У бухобліку підприємства внесення додаткового капіталу засновником відображається такими проводками:

Дт 377 – Кт 422 — відображення зобов’язання засновника у вигляді внеску до додаткового капіталу;
Дт 311 – Кт 377 — надходження коштів на рахунок підприємства у вигляді внеску до додаткового капіталу від засновника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!