Повернення коштів за відрядження: облік ПДВ та доходу підприємства

Виправлення слід робити за схемою виявлення помилки в обліку, зазначеною в П(С)БО 6 «Виправлення помилок» (https://zakon.rada.gov.ua/go/z0392-99).

Ці помилки відносяться до минулих звітних років. У такому разі виправлення здійснюється виключно через коригування рахунку нерозподіленого прибутку. На дату виявлення помилки слід скласти бухгалтерську довідку та цією ж датою (поточного періоду) зробити коригувальні проведення. Але, незважаючи на те, що коригувальні проведення робляться зараз, слід виправити декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність за ті періоди, у яких була помилка. При цьому подається уточнююча декларація з податку на прибуток разом із виправленою фінзвітністю. А коли буде подаватися фінзвітність за поточний період, показники на початок періоду мають бути зазначені так, ніби виправлення вже було зроблене на 1 число поточного року.

Щодо ПДВ. Коригування податкових зобов’язань також може відбуватися датою виявлення помилки. Але слід враховувати, що відкоригувати податкову накладну складанням РК можливо лише протягом 1095 днів з дня її складання (п. 192.1 ПКУ). Якщо цей строк минув, податкові зобов’язання вже не коригуються, а покупець має самостійно зменшити податковий кредит (тобто скласти компенсуючу податкову накладну за п. 198.5 ПКУ).

Щодо коригувань. Очевидно, що слід відкоригувати сальдо рахунку 361. Сальдо рахунку ПДВ коригувати не потрібно, оскільки:

у разі можливості складання РК — це буде проведення поточного періоду;
у разі неможливості коригування через РК у зв’язку зі спливом строку — коригувати вже нічого не потрібно, тобто нараховані зайві зобов’язання так і залишаються.
Сторнуванням або додатковим проведенням виправляються помилки поточного звітного року (П(С)БО 6). А помилки минулих звітних років — лише через коригування нерозподіленого прибутку (сутність коригування — привести сальдо рахунків у відповідність, тобто скоригувати до тієї цифри, яка мала б бути зараз, якби помилки не було).

Тому тут буде єдине коригувальне проведення: Дт 441 – Кт 361.
Бухгалтерська довідка повинна містити опис помилки, причини помилки, кореспонденцію рахунків та суму. На її підставі робиться проведення. Доцільно скласти три довідки та три проведення, оскільки це відповідатиме трьом періодам коригувань.

Подається уточнююча декларація за 2021 рік (або, якщо це квартальний платник, то за всі періоди 2021 року, охоплені помилкою), а також за 2022 та 2023 роки — разом із виправленою фінансовою звітністю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!