Уникнення підвищення оподаткування при імпорті з Німеччини

30% коригування не застосовується, якщо нерезидент самостійно сплатив корпоративний податок у рік здійснення операції, і це підтверджено офіційною довідкою

Відповідно до п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, підприємство повинне збільшити фінансовий результат до оподаткування на 30% вартості придбаних товарів, робіт чи послуг у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до Переліку № 480 (затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 № 480), за умови, що такий нерезидент:

• Не сплачує корпоративний податок у державі реєстрації, та/або
• Не є податковим резидентом цієї держави.

Варіант 1: Довідка від нерезидента про сплату податку. Згідно з роз’ясненнями з Узагальнюючої податкової консультації (наказ Мінфіну № 266 від 14.05.2021), 30% коригування не застосовується, якщо сам нерезидент (юридична особа, а не його акціонери/партнери) сплатив корпоративний податок у рік придбання товарів/послуг;
Це підтверджується офіційною довідкою (іншим документом), виданою податковим (фінансовим) органом держави реєстрації.

Податковий кодекс України не містить спеціальних вимог до форми документа, що підтверджує факт сплати корпоративного податку нерезидентом; а також до органу, який має видати цей документ.

Проте, з урахуванням положень п. 103.5 ст. 103 ПКУ, доцільно, щоб така довідка: була видана фінансовим (податковим) органом відповідної іноземної юрисдикції; відповідала формі, затвердженій згідно із законодавством цієї країни; містила чітке підтвердження, що саме юридична особа-нерезидент (а не її учасники/партнери) сплатила корпоративний податок у відповідному податковому (звітному) періоді.

Додаткові вимоги: Такий документ повинен бути належним чином легалізований, а також офіційно перекладений українською мовою з дотриманням вимог законодавства України.

Більше інформації у відео за посиланням: https://7eminar.ua/events/3219/6379

Варіант 2: У разі відсутності довідки від нерезидента про сплату ним корпоративного податку, платник податку все ще має можливість уникнути 30% коригування, якщо надасть обґрунтоване підтвердження того, що ціна операції відповідає рівню звичайної ціни.

Водночас слід враховувати ще один важливий аспект. Якщо буде встановлено, що імпортна операція не має ділової мети - тобто вона не спрямована на досягнення економічного результату або вигоди для платника податку, - тоді коригування здійснюється не на 30%, а на всю суму витрат за такою операцією. Це означає, що витрати можуть бути повністю виключені з податкового обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!