Грант для ФОП: оподаткування та звітність за спрощеною системою

Добрий день. Чи може ФОП на спрощеній системі оподаткування отримати від благодійного фонду грант? Хто, в які строки і які саме податки повинен утримати? Чи потрібно відображати ФОПу цей грант в звітності і в якій саме? Дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

30.08.2025 | 19:24

Очікує відповідь

Це оподаткований дохід, але не ФОПа, а фізичної особи. Підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.

Доходом для фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ст. 292 Кодексу).

Крім того, до складу доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку також не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм (п.п. 4 п. 292.11 ст. 292 Кодексу).

Оскільки дохід у вигляді гранту не пов’язаний з результатом від здійснення господарської діяльності фізичної особи – підприємця, то такий дохід оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб. (див. https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/756168.html, https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/709674.html)

Якщо грант надає юридична особа-резидент вона і є податковим агентом, зобов'язана утримати ПДФО і ВЗ під час перерахування гранту (п.168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877). Самостійно перераховувати ПДФО та ВЗ фізособа не зобов'язана. Відповідно й звітувати за отримані кошти до ДПС не потрібно. Благодійна організація наданий грант має відобразити в Додатку 4ДФ.

Якщо грант отриманий від нерезидента, ФОП слід задекларувати отриманий грант в декларації про майновий стан і самостійно сплатити ПДФО 18% та ВЗ - 5% (якщо грант отриманий в 2025 році).

Раді допомогти, звертайтесь ще!