Уточнення лікарняних: листопад чи грудень, штрафи за зміни

Лікарняні за листопад 2024р. стали доступні до сплати в грудні 2024р., тому відповідно були нараховані в грудні 2024р. У звіті 1ДФ були відображені в грудні 2024р. по нарахуванню. Зараз податкова звернулась з проханням подати уточнення та лікарняні у листопаді відобразити в додатку за листопад, це пов'язано зі зміною ставки військового збору з 1,5% на 5%.
Як правильно потрібно було відобразити такі лікарняні в листопаді чи грудні?
Якщо подати уточнення до звіту за 4 квартал (перенести лікарняні з грудня в листопад), то чи будуть штрафи?

ОК

Ольга, консультант

експерт

29.08.2025 | 13:16

Очікує відповідь

Ви правильно подали звітність. Нарахування лікарняних слід було відображати в грудні.

Дані об'єднаної звітності мають відповідати даним бухгалтерського обліку. Оскільки лікарняні нараховані в грудні, в графі 3а Додатку 4ДФ їх слід відображати в грудні:

У графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до цього Порядку).

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні (п.4 розд.ІV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1099).

Ставка військового збору також застосована правильно. До виплат (частини виплат), пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності, у разі перебування платника податку на лікарняному в періоді до 01 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору 1,5 відс., незалежно від того, що нарахування (виплата, надання) будуть проведені податковим агентом після 01.12.2024 (ЗІР, категорія 126.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42532).

Подавати уточнюючі звіти не раджу. Таке уточнення тягне за собою штрафні санкції.

За порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків штрафні санкції застосовуються, якщо недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку.

Якщо некоректне внесення інформації привело до збільшення або зменшення податкових зобов’язань - стягується штраф в розмірі 1020 гривень. Повторне порушення протягом року тягне за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень (п.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388). Уточнення звітів за листопад та грудень приведе до зміни податкових зобов'язань в листопаді та грудні, а також до викривлення звітності. Тому штрафні санкції будуть застосовані.

Крім того, якщо у Вас відсутня переплата з ПДФО та ВЗ, виникне недоїмка по податкам, яка також тягне за собою штрафи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!