Відображення доходів та ЄСВ за цивільно-правовим договором

Вітаємо! Уклали з фізособою (не працівник ) договір цивільно-правового характеру. Період дії договору 01.08.2025 - 22.12.2025. Сума договору=30000 грн. Виплата винагороди здійснюється наприкінці виконаних робіт - одноразово, тобто у 12.2025. Також нарахуємо ЄСВ одноразово з суми 30000 грн. у грудні 2025. Проконсультуйте, будь ласка, чи треба щомісяця в Додатку 1 Об'єднаної звітності відображати, що ця особа знаходиться у трудових відносинах в графі 14, але без визначення доходу? А дохід буде відображено вже у грудневій ОЗ. Чи як це повинно бути відображено в ОЗ? Заздалегідь дякуємо.

ОК

Ольга, консультант

експерт

27.08.2025 | 19:52

Очікує відповідь

Так, графу 14 слід заповнювати.

Кількість календарних днів перебування у трудових / цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця не може зазначатися у звітному місяці за майбутні та минулі звітні періоди, за винятком відпустки, відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами і випадків поновлення на роботі особи за рішенням суду (п.1 розд.IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15/ed20250206#n1099)

Тож Додаток 1 за серпень-листопад заповнюєте без сумових показників - відображаєте тільки кількість днів перебування в цивільно-правових відносинах в графі 14.

Якщо винагороду виплачують одразу за декілька місяців, то для такої застрахованої особи в Д1 в місяці нарахування винагороди потрібно відвести відповідну кількість рядків. Тож в Додатку 1 за грудень буде 5 рядків.

Для осіб, які виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована. (ч.2 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».

В усіх рядках вказуємо однакові дані:

У графі 08 вказуємо код «26» (тобто особа, якій виплачується винагорода за ЦПД);

у графі 09 «Код типу нарахувань» зазначають «1». Цей код зазначається для осіб, які отримують дохід за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць.

У графі 10 слід вказувати місяць, за який проведено нарахування.

Графу 14 заповнюєте лише в рядку з винагородою за грудень.

Далі заповнюємо графи 16, 17. Для цього слід врахувати, що оскільки винагороду нараховано одразу за декілька місяців, то базу нарахування ЄСВ по кожному із цих місяців визначаємо, розділивши загальну суму винагороди на 5 - кількість місяців за які вона нарахована. При цьому сума має бути однакова в обох рядках незалежно від кількості днів в місяці початку і закінчення договору.

Виходячи з цього показника нараховуємо ЄСВ також окремо за кожен місяць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!