Питання щодо ПДВ та бухгалтерських проводок при купівлі верстата

Вітаю.Придбали верстат пияльний загальною вартістю 3 367 735грн (в т.ч. ПДВ 561289,17грн). Оплата по Договору частинами. Першу оплату здійснили 25.08.25 в розмірі 1 900 000грн. Верстат привезти мають 26.08.25р. Підприємство має від"ємне значення та відшкодовує ПДВ на розрахунковий рахунок. Питання: 1. Постачальник нам має зареєструвати ПН датою 25.08.25 в сумі оплати 1900000грн? А 1 467 735 грн датою коли відпишуть і привезуть верстат (орієнтовно 26.08.25)? 2.До бюджетного відшкодування за серпень 25р. я можу включити всю суму ПДВ чи тільки у вересні 2025р. коли буде введений в експлуатацію? 3. Які бухгалтерські проводки мають бти? Дякую

ЮК

Юрій, консультант

експерт

25.08.2025 | 13:15

Очікує відповідь

Так саме.

У Вашому випадку першою подією для Вас як покупця має місце перерахування коштів, а точніше: «списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг на оплату товарів/послуг…» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931 ).

Саме тому постачальник повинен на дату зарахування коштів на свій поточний рахунок визначити зобов’язання з ПДВ (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4528 ), тобто скласти та зареєструвати ПН на суму 1900000 грн.

Та при відвантаженні верстату у постачальника виникають зобов’язання з ПДВ на дату відвантаження (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4528 ) на суму за мінусом часткової п/оплати, тобто на потрібно на цю дату скласти ПН на суму 1467735 грн.

Щодо бюджетного відшкодування ПДВ – в п.п.200.4 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4987 ) зазначені вимоги, при яких таке відшкодування може здійснитися.

Тобто не повинно бути податкового боргу з ПДВ, відшкодування відбувається в межах реєстраційного ліміту на дату подання декларації, та суми ПДВ повинні бути сплачені в складів товарів/послуг постачальникам або до Державного бюджету (це митний ПДВ).

Тобто на рівні ПКУ немає вимог щодо заборони відшкодування ПДВ у разі, якщо товар не отриманий або об’єкт ОЗ не введений в експлуатацію.

Тому вважаємо, що Ви маєте право у Вашому випадку подати на відшкодування при формуванні декларації за серпень 2025 року.

Бухгалтерські записи повинні бути наступні:

у разі здійснення часткової п/оплати 25/08/25 р.:

Дт631 – Кт311 на суму 1900000 грн. – здійснено п/оплату;

Дт6442 – Кт6441 на суму 316666,67 грн. – відображені податкові розрахунки з ПДВ за податковим кредитом;

Дт641/ПДВ – Кт6442 – отриманий ПДВ згідно з ПН постачальника на часткову п/оплату.

У разі отримання об’єкту ОЗ:

Дт152 – Кт631 на суму 2806445,83 грн – на підставі документів постачальника (видаткова накладна та/або акт прийому передачі);

Дт6441 – Кт631 на суму 561289,29 – відображені податкові розрахунки з ПДВ за податковим кредитом;

Дт641/ПДВ – Кт6441 на суму 244622,50 – отримано від постачальника ПН на відвантаження (за мінусом ПДВ на п/оплату).

Раді допомогти, звертайтесь ще!