Алгоритм розблокування заблокованих накладних для платників ПДВ

Якщо блокування відбулося через п.1 Критерів ризиковості здійснення операцій ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n183 ), тобто через відсутність відповідних кодів на вході, є можливість автоматичного розблокування ПН у разі прийняття Таблиці даних платника ПДВ.

Є відповідне роз’яснення податківців: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/693634.html .

Тобто, повинні бути одночасно виконанні наступні умови:

- відсутнє рішення контролюючого органу про неврахування Таблиці даних;

- операції з кодами товарів/послуг згідно з УКТ ЗЕД/ДКПП, врахованими в Таблиці даних, не відповідають критеріям ризиковості здійснення операцій;

- стосовно платника відсутнє діюче рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку;

- такі ПН/РК складені та подані на реєстрацію в ЄРПН не раніше місяця, що передує місяцю, в якому враховано Таблицю даних;

- щодо таких ПН/РК комісією регіонального рівня не прийнято рішення про реєстрацію (в порядку, визначеному наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 № 520 «Про затвердження Порядку прийняття рішень про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» із змінами);

- у день такої автоматичної реєстрації наявна сума податку, на яку платник податку має право зареєструвати ПН/РК в ЄРПН обчислена відповідно до п. 2001 .3 або 2001 .9 ст. 2001 Податкового кодексу України.

Така автоматична реєстрація відбувається на п’ятий робочий день, що настає за днем прийняття рішення про врахування Таблиці (п.16.-1 Порядку № 1165/1, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#n73 ).

Вам доцільно ознайомитися з роз’ясненнями ДПС України «Аналіз причин неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість» за посиланням: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/671727.html .

Також Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 21.08.25 р. «Таблиця даних платника ПДВ» за посиланням: https://7eminar.ua/news/5367-tablicya-danix-platnika-pdv .

Щодо подання Таблиці с/підприємством – з цього приводу також є певні роз’яснення податківців, наприклад: «в поясненні слід зазначити:

- основні засоби (сюди відноситься земля, приміщення, техніка)

- людські ресурси (якщо працюють члени фермерського господарства то вказати це у поясненні)

- матеріали, завдяки яким безпосередньо відбувається господарський процес (сюди відноситься, насіннєвий матеріал, добрива, комплектуючі, основні постачальники, покупці).

Наявність основних засобів, що використовуються у виробництві, вирощуванні або наданні послуг, повинні бути зазначені в 20-ОПП

Таблиця складається с 4 стовпчиків.

1- Порядковий номер

2- Основний вид діяльності

3- Затратна частина (податковий кредит), що використовується у виробництві

4- Той код УКТЗЕД або ДКПП який блокується.

Одночасне заповнення рядків щодо придбання та реалізації товарів, робіт, послуг не допускається.

До Таблиці необхідно додати підтверджуючі документи в pdf форматі:

- Підтвердження землі – довідка з сільської ради, або договір оренди, або витяг з державного реєстру речових прав, якщо паї – договори з пайовиками.

- Підтвердження урожайності та засіву с/г культур (в т.ч. статзвітність – 4 СГ, 29 СГ, 37 СГ).

- Підтвердження використання техніки.

- Підтвердження людських ресурсів.

- Підтвердження сформованого податкового кредиту – (договори, видаткові, оплати за насіннєвий матеріал, або комплектуючі, паливо, добрива, запчастини, перевезення ).

- Підтвердження реалізації товару, або послуги – договір, ТТН, видаткова, оплата за проданий товар, або послугу» (роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості подання Таблиці даних платника сільськогосподарськими товаровиробниками» опубліковано 31.03.25 р., посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/883818.html )

Але на жаль далеко не завжди Таблиці приймаються податківцями. Та в такому випадку розблокування доведеться робити за загальними правилами.

Вам потрібно надати Повідомлення разом з поясненнями та копіями документів.

Згідно з п.5 Порядку № 520 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ), це наступні документи:

« договори, у тому числі зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;

інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.».

Таке подання повинно бути протягом 365 кал/днів з дати, що настає за датою складення ПН (п.6 Порядку № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ).

Також Вам доцільно ознайомитися з матеріалом « Рекомендації ДПС до оформлення пояснення та надання копій підтверджуючих документів для відновлення реєстрації зупиненої податкової накладної/розрахунку коригування» (посилання: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/670341.html ) та з роз’ясненням ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН: які документи подає сільськогосподарський товаровиробник?» (опубліковано 02.05.23 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/673666.html ).

Крім того, є відповідні матеріали на сайті Семінар Ком, наприклад: матеріал від 30.04.25 р. «Розблокування податкових накладних 2025», https://7eminar.ua/news/340-yak-rozblokuvati-pnrk-poryadok-dii-i-zrazki-dokumentiv , матеріал від 11.04.25 р. «Заблокували податкову накладну? Покрокова інструкція розблокування без штрафів та санкцій», https://7eminar.ua/news/6700-zablokuvali-podatkovu-nakladnu-pokrokova-instrukciya-dlya-rozblokuvannya-bez-strafiv-ta .

Раді допомогти, звертайтесь ще!