7eminar | Особистий консультант

НЕ

Неля

23.08.2025 | 19:11

Відповідь надано

Фінансова допомога: оподаткування, депозит та військовий збір для підприємств

1. Підпр-во на загальній системі опод-ня (роздр. торгівля алкоголем та тютюном, 1 засновник, щоквартальне звіт-ня з податку на прибуток) чи можете надати поворотну фінансову допомогу на 3 (6) місяів підприємству за спрощеній системі оподаткування ( засновник 1 і той же, найманих праівників не має, вид діяльності - надання в оренду власного та іншого майна)?
2. Чи є отримана сума фін.поворотної допомоги базою для оподаткування 5 та 1 відсотків?
3. Чи може підприємство на спрощ. системі оподаткування суму ієї допомоги покласти в банк на депозит?

СК

Стефанія, консультант

експерт

25.08.2025 | 10:18

Відповідь надано

1. Надання поворотної допомоги не призводить до виникнення доходів та витрат в бухгалтерському обліку, відповідно і на податковий облік не впливає, незалежно від того, коригує підприємство податкові різниці чи ні. Крім того, дебіторська заборгованість, що має бути повернута терміном до 12 місяців з дати балансу, є короткостроковою (НП(С)БО 10), і тому відображується в балансі за своєю первісною вартістю, тобто не дисконтується.
Щодо пов’язаності підприємств, цей фактор ніяк не впливає на оцінку зобов’язання у випадку поворотної безвідсоткової фіндопомоги, і тому не має значення.

2 Для підприємства-отримувача, яке перебуває на спрощеній системі, базою оподаткування стає поворотна фінансова допомога, яка не повернута протягом 12 місяців з дати її отримання (п. 292.11 ч. 3 ПКУ: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n11999).
При цьому неважливо, чи вона одразу була надана терміном більше ніж на 12 місяців, чи була короткостроковою та просто не повернута своєчасно. В такому випадку підприємство зобов’язане включити цю суму в дохід для оподаткування єдиним податком 5% та військовим збором 5% в тому кварталі, на який припав 12-місячний термін повернення. При цьому, якщо повернення відбудеться в тому ж кварталі, але все ж пізніше 12 місяців, все одно така допомога буде включатися в базу оподаткування. При отриманні допомоги на 3 місяці чи 6 місяців та поверненні її в відповідний термін податкових наслідків у підприємства платника єдиного податку немає.

3. Кошти, отримані як поворотна нецільова фінансова допомога (в розумінні ЦКУ це позика, зокрема ст. 1046).
Позичальник отримує грошові кошти, якими розпоряджається на свій розсуд, та має зобов’язання повернути такі кошти в умовлений термін. Підприємство-платник єдиного податку може, в тому числі, покласти ці кошти на депозит, оскільки вони в період користування позикою є оборотними коштами підприємства на рівні з усіма іншими, і спеціальних умов їх використання законодавством не встановлено. При цьому, згідно з роз’ясненням: https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/691332.html, проценти, отримані від банку за користування коштами на рахунку (як депозитному, так і поточному), включаються до доходу юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!