Продаж легковика нижче балансової вартості: податкові наслідки для ТОВ

1. Право продати нижче балансової вартості є, оскільки це майно ТОВ і воно розпоряджається ним вільно. Фінансовий результат від продажу фіксується в бухобліку і в такому вигляді також відображається в податковому обліку зг. 134.1 ПКУ (крім випадків коригування різниць за основними засобами, якщо були такі події, як дооцінка/уцінка, або наявні різниці по амортизації). Донараховувати дохід через продаж нижче балансової вартості не передбачено.

При цьому: мінімальна база нарахування ПДВ згідно з п. 188.1 ПКУ при продажу ОЗ не може бути меншою, ніж балансова вартість на початок місяця, в якому здійснився продаж. Тож у такому разі складається дві ПН:

одна — на неплатника-покупця на договірну вартість,
друга — на себе, на донарахування до мінбази (код невидачі 15, дані покупця — свої дані підприємства, у рядку номенклатури після назви в дужках зазначається «складена на перевищення мінбази над ціною постачання»).

Далі, при продажу фізособі за ціною нижче звичайної (не балансової вартості!) може виникати індивідуальна знижка, що є додатковим благом і підлягає оподаткуванню ПДФО 18% із натуральним коефіцієнтом та ВЗ 5%. Такі податки має утримати продавець, який фактично таку знижку надає. Звичайна ціна визначається на рівні ринкових цін. Якщо самостійно довести відповідність договірної ціни ринковій неможливо — доцільно отримати експертну оцінку. Балансова вартість тут прямо не впливає: ринкова вартість може бути як вищою, так і нижчою за балансову, залежно від стану автомобіля та багатьох інших факторів.

Проводки:

Дт 131 Кт 105
Дт 286 Кт 105 (на залишкову вартість)
Дт 361 Кт 712
Дт 712 Кт 6432
Дт 6432 Кт 6412
у разі донарахування ПДВ — Дт 949 Кт 6412
у разі необхідності сплати податків з фізособи на надане додаткове благо з індивідуальної знижки — Дт 377 Кт 6411,642; Дт 6411,642 Кт 311; утримання з фізособи — Дт 311 Кт 377.
Якщо фізособа не компенсує ці податки, то доведеться нарахувати на них також ПДФО та ВЗ як на додаткове благо у натуральній формі.

2. Сплата фізособою через касу банківської установи не є розрахунком із фізособою в готівковій формі, оскільки для підприємства ця операція є безготівковою. На неї не поширюється обмеження розрахунків Положення № 148, і такий спосіб прямо названий у цьому положенні як прийнятний, коли треба розрахуватися на суму понад 50 тисяч грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!