Облік витрат та документація для тимчасової споруди автомийки

Питання організації обліку витрат підприємство вирішує самостійно, з урахуванням норм П(С)БО та Податкового кодексу України.

Згідно з п. 14 П(С)БО 7 «Основні засоби» та п. 3 П(С)БО 16 «Витрати», витрати, пов’язані зі створенням (будівництвом, спорудженням) об’єкта, який у майбутньому використовуватиметься в господарській діяльності, відображаються як капітальні інвестиції (рах. 15). Після завершення робіт об’єкт вводиться в експлуатацію з віднесенням на рах. 10 «Основні засоби». Тимчасова споруда (автомийка) у даному випадку може обліковуватися як об’єкт основних засобів (група 3 підгрупа «споруди»), для яких у податковому обліку мінімальний строк корисного використання становить 15 років (пп. 138.3.3 ПКУ). В бузобліку термін встановлюється відповідно до очікування строку корисного використання, та може бути встановлений в тому числі на рівні податковго.

Щодо устаткування: П(С)БО 7 дозволяє підприємству самостійно визначати, чи включати вартість обладнання у первісну вартість споруди (якщо воно є її невід’ємною частиною), чи обліковувати як окремі об’єкти ОЗ. Це закріплюється у наказі про облікову політику або окремому розпорядчому документі.Якщо обладнання можна відокремити й використовувати самостійно — доцільно вести облік як окремого об’єкта. Якщо ж без нього споруда не виконує функцій — логічно включати у її вартість. Переваги того чи іншого варіанту залежать від конкретних умов, але у разі, якщо обладнання протягом діяльності буде замінюватися, можливо продаватися чи придбаватися нове, для спрощення обліку доцільно обладнання або його частину обліковувати окремо. Адже обладнання, скоріш за все, потрапить до групи 4 або 5, термін корисного використання в податковому обліку — 5 або 4 роки. Також можливо застосовувати різні методи амортизації, якщо всі об’єкти обліковуються окремо.

Щодо ПДВ за касовим методом: податковий кредит формується лише після фактичної оплати, незалежно від дати підписання актів (консультація ДПС: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/515067.html). Тобто навіть якщо підрядник виконає роботи й надасть акт, але оплата ще не відбулася, податковий кредит не виникає.

• ... якщо платник ПДВ придбаває (виготовляє) товари (послуги) та основні фонди, які призначаються для їх використання в операціях, за якими податкові зобов’язання визначаються за касовим методом, то суми податку, сплачені у зв’язку з таким придбанням (виготовленням), до податкового кредиту включаються теж за касовим методом.

Щодо внутрішніх документів: для початку робіт доцільно видати наказ по підприємству про створення об’єкта (будівництво ТС), у якому зазначаються відповідальні особи та порядок обліку витрат. По завершенні — наказ про введення об’єкта в експлуатацію, а також акт введення ОЗ. Отже, якщо о'єктів буде декілька , буде декілька актів та декілька наказів. Акт введення в екслпуатацію може бути взятий з стандартної форми ОЗ1

Наказ про створення постійно діючої комісії для огляду та введення в експлуатацію основних засобів

Акт введення в експлуатацію основних засобів

Наказ про введення в експлуатацію основних засобів та визначення термінів їх експлуатації

Окремо слід врахувати дозвільні процедури. Для встановлення тимчасової споруди (автомийки) необхідно оформити паспорт прив’язки відповідно до Порядку розміщення тимчасових споруд для провадження підприємницької діяльності, затвердженого наказом Мінрегіону від 21.10.2011 № 244 (зареєстровано в Мін’юсті 22.11.2011 № 1330/20068: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1330-11#Text). Паспорт прив’язки — це комплект документів, який визначає місце встановлення ТС і схему благоустрою прилеглої території, і видається органом з питань містобудування та архітектури. Також укладається договір про пайову участь в утриманні об’єкта благоустрою. Ймовірно, саме це й має бути наступним етапом після наявності ескізного проєкту.

Таким чином:

витрати на спорудження відображаються (капіталізуються) через рах. 15 з подальшим введенням в ОЗ (рах. 10);
обладнання можна враховувати як окремий об’єкт або у складі споруди — залежно від його характеристик;
у податковому обліку ОЗ — група «споруди», мінімальний строк 12 років (пп. 138.3.3 ПКУ);
ПДВ — за касовим методом;
у внутрішніх документах: наказ на будівництво, наказ про введення в експлуатацію, акт введення ОЗ;
з точки зору дозвільних документів — необхідно оформити паспорт прив’язки та договір пайової участі згідно з Порядком № 244.

Раді допомогти, звертайтесь ще!