Облік продажу корпоративних прав та оподаткування нерухомості ТОВ

Фізична особа-засновник має право розпоряджатися своїм майном — корпоративними правами — на свій розсуд, у тому числі подарувати, продати за будь-яку ціну, залишити у спадок тощо. Таким чином, у підприємства відбувається лише перерозподіл СК між учасниками, проведення Дт 401/учасник №1 — Кт 401/учасник №2, тобто чисто аналітичне проведення. Більше нічого в бухобліку підприємства не відбувається.

У звітності: подається учасник, що продав частку, із ознакою 112 та вартістю його частки (зареєстрованого капіталу) 200 тис. — у графі 3а та графі 3, без податків.

Основні дії у зв’язку з таким продажем виконує сам продавець — фізична особа.

Продавець частки (колишній власник або той, хто продав лише частину своєї частки) самостійно веде облік інвестиційних доходів та подає декларацію про майновий стан і доходи з додатком Ф1. У разі наявності інвестиційного прибутку він сплачує ПДФО 18% та військовий збір 5% з такого прибутку (пп. 170.2.2 та пп. 170.2.6 ПКУ — https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4121).

Засновник, що продав, самостійно подає декларацію про майновий стан і доходи з додатком Ф1 та самостійно обчислює інвестиційний прибуток (п. 170.2 ПКУ) і, у разі його наявності, сплачує податки — ПДФО 18% та ВЗ 5% (декларація до 1 травня, податки до 1 серпня) за своїм місцем проживання за "пропискою". Підприємство не виконує ані розрахунку, ані утримання податків, ані контролю над їх сплатою.

На перший погляд, якщо не було додаткових умов і особа була первинним інвестором та свого часу дійсно внесла в статутний капітал майно, яке оцінили у 200 тис., і головне — про це є документи, то в неї наявний інвестиційний збиток. У такому разі він зазначається в додатку Ф1, а в головний документ декларації нічого не переноситься, і податки особа собі не нараховує.

Але податкова може затребувати підтвердження витрат — а саме ті документи, що підтверджують внесення частки (в даному випадку майна) та його оцінку, тобто підтвердження того, що дійсно внесено було еквівалент 200 тис., а дохід склав, скажімо, 10 тис., і збиток дійсно наявний. Також податкова може звернутися із запитом і до підприємства, тобто перевірка витрат може проводитися як зустрічна перевірка. Але в будь-якому разі, навіть якщо податкова витрати не визнає, підприємство нічого не сплачує.

Сплата ПДФО та ВЗ може стосуватися тільки засновника, що продав свою частку, як фізичної особи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!