Порядок обліку подарункових сертифікатів при B2B реалізації

На нашу думку, у Вас спочатку буде продаватися специфічний товар - "сертифікат" та складатися ПН на товар під назвою "сертифікат"

Ви можете його продавати з будь-яким договором - продажу чи комісії, це не має значення для Вашого податкового обліку, адже в решті решт він буде проданий кінцевому покупцю.

Якщо Ви продаєте подарункові сертифікати, то саме така номенклатура має бути вказана в первинному документі та в податковій накладній.

Позиція ДПСУ

ІПК від 15.03.2024 р. N 1380/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

"...Щодо питань 1 - 2
За операцією Товариства з продажу (реалізації) подарункового сертифіката покупцю податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються за загальним правилом на дату тієї події, визначеної пунктом 187.1 статті 187 розділу V ПКУ, що відбулася раніше ("перша подія") (або на дату передачі Товариством сертифіката покупцю, або на дату оплати покупцем такого сертифікату). При цьому база оподаткування ПДВ за такою операцією визначається відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ.
За такою операцією на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ Товариство зобов'язано скласти податкову накладну на такого покупця та зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни. У такій податковій накладній зазначається код згідно з УКТ ЗЕД та номенклатура безпосередньо подарункового сертифіката.
Щодо питання 3
Передача Товариством товарів кінцевому споживачеві в обмін на такий подарунковий сертифікат для цілей оподаткування ПДВ буде "другою подією", яка не зумовлює для Товариства податкових наслідків в частині визначення податкових зобов'язань з ПДВ.
В той же час на дату фактичної передачі Товариством товару покупцю в обмін на подарунковий сертифікат ("друга подія") номенклатура та код товару згідно з УКТ ЗЕД, зазначені у вищевказаній податковій накладній, складеній на покупця, підлягають обов'язковому коригуванню шляхом складання Товариством розрахунку коригування до такої податкової накладної на зміну номенклатури.
При цьому ДПС зазначає, що у випадку якщо вартість товару, що оплачується подарунковим сертифікатом, перевищує вартість подарункового сертифіката, то різниця між вартістю такого товару та вартістю подарункового сертифіката, яка оплачується покупцем додатково, відображається у податковій накладній, яка складається на дату фактичного отримання товару з використанням подарункового сертифіката.
Якщо вартість товару, що оплачується подарунковим сертифікатом, менше вартості подарункового сертифіката, то різниця між вартістю такого товару та вартістю подарункового сертифіката покупцю не повертається, а тому вважається, що товар продано за вартістю, що дорівнює вартості подарункового сертифіката. При цьому податкові зобов'язання, сформовані на дату реалізації подарункового сертифіката ("перша подія"), не коригуються."

При заповненні ПН на сертифікат - одиниця виміру "шт", ціна - номінал сертифікату (зменшений на ПДВ), ПДВ 20 %. Щодо коду УКТ ЗЕД самого подарункового сертифікату - рекомендуємо отримати висновок від ТПП.

На думку ДПСУ, коли сертифікатом розраховуються за конкретний товар, має бути складений РК з причиною коригування 104 (зміна номенклатури) - тобто, дані по сертифікату замінені на дані по товару. Такий РК зазвичай нульовий, його реєструє продавець. Але якщо ним оплачується пільгова продукція (книжки), то прийдеться робити РК на "-" по сертифікату та нову ПН на пільговий товар. І тут буде проблема - якщо Ви продавали сертифікат спочатку платнику ПДВ, то саме він має зареєструвати цей РК на "-".

Проте, на практиці, коли проводиться оплата сертифікатом, на основний товар робиться знижка в сумі вартості сертифіката (але не більше вартості самого товара). Тобто, якщо повна вартість товару - 2000 грн, а пред`явлений сертифікат на 500 грн, то товар проводиться в реалізацію за ціною 1500 грн., відповідно, вписується і нова ПН на 1500 (як на конкретний товар). Реалізація по сертифікату не міняється.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!