Облік ПДВ при закупівлі спецтехніки з бюджетного фінансування

Щодо права на податковий кредит

На даний час ДПСУ надає наступну позицію - ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32032):

"Чи має право платник податку на включення до податкового кредиту сум ПДВ, сплачених у зв’язку з придбанням товарів/послуг, ОФ, що використовуються в його господарській діяльності, у разі придбання їх за рахунок бюджетних коштів, що надійшли йому у вигляді капітальних трансфертів (3210)?
Відповідь:
...Згідно з п. 1.5 Інструкції щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 12.03.2012 № 333, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.03.2012 за № 456/20769, із змінами і доповненнями (далі – Інструкція № 333), видатки одержувачів бюджетних коштів здійснюються, зокрема, за кодом економічної класифікації видатків бюджету 3210 «Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)».
Пунктом 1.6 Інструкції № 333 визначено, що капітальні трансферти – це невідплатні односторонні платежі органів управління, які не ведуть до виникнення або погашення фінансових вимог. Вони передбачені на придбання капітальних активів, компенсацію втрат, пов’язаних з пошкодженням основного капіталу, або збільшення капіталу одержувачів бюджетних коштів. До цієї категорії включаються також трансфертні платежі підприємствам для покриття збитків, акумульованих ними протягом ряду років або таких, які виникли в результаті надзвичайних обставин. Капітальними трансфертами вважаються невідплатні, безповоротні платежі, які мають одноразовий і нерегулярний характер як для надавача (донора), так і для їх отримувача (бенефіціара). Кошти, що виділяються з бюджету як капітальні трансферти, мають цільове призначення.
Таким чином, товари/послуги, основні фонди, придбані за рахунок бюджетних коштів, що надійшли платнику податку у вигляді субсидій, поточних та капітальних трансфертів, вважаються придбаними безпосередньо платником і суми ПДВ, сплачені при їх придбанні, відносяться до податкового кредиту на підставі податкових накладних, складених та зареєстрованих в ЄРПН постачальниками."

Маємо поепередити, що в цьому роз`ясненні вказано, що капітальний трансфер був зарахований на рахунок платника ПДВ, і потім вже платник сплачував постачальнику за ОЗ.

Тому додатково рекомендуємо отримати ІПК

Щодо бухобліку операцій з придбання сміттєвозу

Капітальні тарпсфери є цільовим фінансуванням придбання ОЗ і обліковуються за правилами НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"18. Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається
доходом протягом періоду корисного використання відповідних
об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів
тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.)."

Дт 631 Кт 501 (?) - 1 674 000 - оплата 30 % вартості ОЗ,

чи все ж кошти пішли відразу з бюджету на постачальника? тоді Дт 631 Кт 482

Дт 152 Кт 631 - 4650 000 - отриманий ОЗ, сума без ПДВ

Дт 644 Кт 631 - 930 000 - сума податкового кредиту

Дт 641 Кт 644 - 279 000 + 656 000 - ПН від постачальника

Дт 951 Кт 684 - нараховані проценти за кредит

Дт 684 Кт 482 - визнано цільове фінансування по оплаченим процентам за кредит за рахунок бюджету

Дт 482 Кт 718 - визнані доходи по оплаченим бюджетом процентам.

Дт 631 Кт 501 - оплачено зарахунок кредиту 70 % вартості ОЗ

Дт 501 Кт 601 - переведена частина довгострокової заборгованості по кредиту в короткострокову

Дт 601 Кт 482 - отримане підтвердження банку в погашенні тіла кредиту за рахунок бюджету, по мірі оплати

Дт 482 (377) Кт 69 - визнане використання бюджетних коштів на суму сплачених банку коштів з бюджету

Дт 105 Кт 152 - 4650000 - введений в експлуатацію сміттєвоз

Амортизація сміттєвозу

Дт 23 Кт 131 - нарахована амортизація

Дт 69 Кт 745 - визнані доходи пропорційно нарахованій амортизації.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!