Обмеження для ФОП на оренду складів та податкові нюанси

ФОП 3група 3% хоче здавати в оренду свої склади 1000кв.м. -які обмеження для єдинників щоб не встратити статус,скільки кв.м. дозволено здати, які податки за землю під цими складами, чи може ФОП перевиставляти ці рахунки по землі на орендатора?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

08.08.2025 | 10:20

Очікує відповідь

ФОП на 3 групі ЄП може здавати в оренду комерційне приміщення площею не більше ніж 900 кв. метрів.

Це передбачено у п. 291.5.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Оскільки склади і земля зареєстровані на фізичну особу, а не на ФОПа згідно ст. 325 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1765 то податківці будуть нараховувати фізособі земельний податок на податок на нерухоме майно.

ФОП може отримати від орендаря компенсацію за земельний податок та податок на нерухоме майно, як складову частину орендної плати за таке приміщення.

Якщо відшкодування сплаченого земельного податку та податку на нерухоме майно буде включатись до суми оренди або буде окремо відшкодовуватись орендарем згідно договору оренди, то ФОП повинен буде включити це відшкодування до свого доходу на ЄП і оподаткувати ЄП 5 % та ВЗ 1 %.

Якщо у договорі оренди не буде вказано про відшкодування за сплачений земельний податок та податок на нерухоме майно, але орендар сплатить таке відшкодування, то ФОП повинен буде включити ці кошти до свого оподаткованого доходу фізособи як додаткове благо. А орендар повинен буде утримати і сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з нарахованого відшкодування як податковий агент згідно п. 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Тому, щоб відшкодування земельного податку та податку на нерухоме майно орендарем включалось до доходу ФОПа на ЄП, то потрібно прописати про сплату такого відшкодування у договорі оренди окремою сумою або включити таке відшкодування до вартості оренди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!