Податкова оцінка рекламного зразка як оплати послуг ФОП

Добрий день, ФОП 3 група (5%) надає рекламні послуги. Отримав від замовника рекламний зразок для зйомки відео. Рекламний зразок назад замовнику не повертається і не є оплатою за рекламні послуги, послуги оплачено окремо виключно в грошовій формі. Замовник надіслав акт прийому-передачі товарно-матеріальних цінностей на даний рекламний зразок. Скажіть, будь ласка, 1) чи вважатиме податкова цей документ, як оплату за послуги в натуральній формі? (бо це прямо заборонено для ФОПа на єдиному податку)

ОК

Оксана, консультант

експерт

07.08.2025 | 11:14

Очікує відповідь

Вважаємо, щоб уникнути ризику трактування як бартеру, рекомендується не поєднувати в часі та документах отримання зразка й надання послуг одному контрагенту. Оформлюйте це окремими незалежними господарськими діями

Згідно з роз'ясненням ДПС https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/676319.html.

Безоплатне отримання товарів/послуг саме по собі не заборонено для ФОП III групи на єдиному податку. Його слід оцінювати й обліковувати, але це не означає бартер чи оплату в натуральній формі.

Водночас вартість безоплатно отриманих товарів (або послуг) входить до складу доходу ФОП за звичайною ціною станом на момент отримання або розміщення акта приймання-передачі. Тож хоча сама операція не заборонена, її треба відобразити в доході.

Акт приймання-передачі рекламного зразка сам по собі не є натуральною оплатою чи бартером, за умови, що це не обмін на послуги чи інші товари, договір чітко передбачає безоплатну передачу і немає прямого чи прихованого зворотного зобов’язання.

Проте вартість цього зразка має бути включена до доходу ФОП за звичайною ціною на дату оформлення акту (тобто дата підписання)

Отже, навіть при правильному документальному оформленні (акт окремо, договір окремо, без згадок про зразок у рахунках чи договорах на послуги), факт того, що безоплатна передача і надання послуг відбуваються між тими ж сторонами, потенційно залишає простір для суб’єктивного трактування з боку ДПС на власний розсуд.

Раді допомогти, звертайтесь ще!