При списанні тютюнових виробів:

Незалежно від причини списання, ПДВ за п. 198.5 ПКУ не нараховується:

Якщо тютюнові вироби придбані без ПДВ (у тому числі у зв’язку з дією звільнення, передбаченого п. 197.27 ПКУ, тобто отримана «вхідна» податкова накладна як на звільнену операцію з кодом пільги «14060554»), то необхідності нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не виникає, оскільки компенсуючі зобов’язання з ПДВ можуть бути лише у разі наявності «вхідного» ПДВ.
Якщо тютюнові вироби були придбані у безпосереднього виробника чи імпортера, тобто з ПДВ, в такому разі необхідність складання компенсуючої виникає одразу при купівлі, оскільки вони призначені для використання в неоподатковуваних операціях. Тобто, таку компенсуючу вже було складено, і повторно це робити немає підстав. Тютюнові вироби списуються в залежності від причини: Дт 949, 947 Кт 281.

Щодо алкоголю: нарахування ПДВ на негосподарське використання та нарахування акцизного податку

При списанні зіпсованого алкоголю нараховується акцизний податок. З 1 січня 2022 року зіпсовані, знищені або втрачені підакцизні товари вважаються такими, що реалізовані безпосередньо громадянам або іншим кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання. У такому випадку застосовується роздрібний акцизний податок у розмірі 5% (пп. 14.1.212 ПКУ).

Ця норма не діє, якщо товар втрачено через форс-мажор, природні причини, безоплатно передано на користь ЗСУ чи інших військових формувань або передано як гуманітарну допомогу (п. 216.3 ПКУ). Податкові зобов’язання з роздрібного акцизу у разі втрати товару виникають на дату складання відповідного документа, що підтверджує факт втрати (п. 216.9 ПКУ).

У разі списання залишків алкоголю через закриття магазину акцизний податок нараховується за ставкою 5% від роздрібної вартості списаних товарів. Додатково виникають компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ, оскільки товар був використаний поза межами господарської діяльності.

Для продажу алкоголю іншому суб’єкту господарювання необхідно мати ліцензію на оптову торгівлю алкогольними напоями.

Списання зіпсованої, втраченої продукції не є об’єктом оподаткування ПДВ, однак це не виключає податкових наслідків. Якщо товари були придбані з ПДВ і використані не в господарській діяльності, на їх вартість потрібно нарахувати компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ. Таким чином, при списанні зіпсованого алкоголю, який не використовується у господарській діяльності, виникає обов’язок нарахувати компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ за пунктом 198.5 ПКУ.

Отже, якщо алкогольні товари були придбані з ПДВ, але втрачені (вкрадені) та не використані у господарській діяльності, на їх вартість нараховуються компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ. Для відображення таких операцій у бухгалтерському обліку використовується субрахунок 949 "Інші витрати операційної діяльності". Члени інвентаризаційної комісії підписують акт у двох примірниках: один — матеріально відповідальній особі, другий — у бухгалтерію.

Акцизний податок розраховується з роздрібних цін. А ПДВ — нараховується згідно отриманих податкових накладних постачальника, які поряд із назвою товару зазначаються у графі номенклатури компенсувальної податкової накладної, яка складається згідно п. 198.5 ПКУ із кодом 13 (негосподарське використання).

Зауважте, якщо причина списання- це закінчення діх ліцензіїї, ЗІР вказує

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41982 -

суб’єкт господарювання, у якого закінчився термін дії ліцензії на роздрібну (оптову) торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, не може реалізовувати (передавати) іншим особам (як фізичним особам, так і суб’єктам господарювання) залишки такої продукції, але може використати їх для власного споживання.

Визодячи з цього, можна зробити висновок, щзо у разі закінчення ліцензіїї, якщо алкогольні товари не були списані до того, в цей момент змінюється їхнє призначення - виклюно дл янегсоподарського використання, і тому наразвання компенсуючих ПДВ має статися не пізніше останнього дня місця, в якому втрачено ліцензію, незалеєно від того, одразу вони будут використані для власного споживання, чи згодом. При цьому, такі товари не можть зберігатися в місці торгівлі, на яке немає ліцензіїї на розрібний продаж.

Раді допомогти, звертайтесь ще!