Податок на репатриацію дивідендів: ставки, документи та нюанси

Дивіденди з джерелом походження з України оподатковуються податком на репатріацію за ставкою 15 % (п. 141.4.1 "б" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text).

Якщо отримувач дивідендів є резидентом ОАЕ, то згідно Угоди між Урядом України і Урядом Об'єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/784_003#o104):

"Стаття 10 Дивіденди

1. Дивіденди, що сплачуються компанією, яка є резидентом
Договірної Держави, резиденту другої Договірної Держави, можуть
оподатковуватись у цій другій Договірній Державі.
2. Однак такі дивіденди можуть також оподатковуватись у
Договірній Державі, резидентом якої є компанія, що сплачує
дивіденди, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо
фактичним власником дивідендів є компанія (на відміну від
товариства), і ця компанія є власником принаймні 10 процентів
капіталу компанії, яка сплачує дивіденди, то податок, що
стягується, не повинен перевищувати 5 процентів загальної суми
дивідендів.
... 4. Термін "дивіденди" при використанні в цій статті означає
доход від акцій, від користування акціями або користування
правами, акцій гірничо-добувної промисловості, акцій засновників
чи інших прав, які не є борговими вимогами, що дають право на
участь у прибутку, так само як доход від інших корпоративних прав,
який підлягає такому ж оподаткуванню, як доходи від акцій
відповідно до законодавства Держави, резидентом якої є компанія,
що розподіляє прибуток."

Тобто, щоб утримувати податко на репатріацію за ставкою 5%, Ваш учасник-нерезидент:

1) має володіти не менше як 10% статуного капіталу Вашої ТОВ

2) має бути фактичним власником (не будти представником іншої особи)

3) має надати довідку про резидентство ОАЕ за правилами ст. 103 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!