Питання щодо оподаткування доходів на міжнародній виставці в Німеччині

Всі перелічені Вами види послуг, які буде надавати Вам нерезидент на території Німеччини, можна віднести до послуг організаторів виставок, конференцій, тощо.

На нашу думку, такі послуги не оподатковують податком на репатріацію згідно виключення в п. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення..."

Відповідно, такі послуги в додатку ПН до декларації з податау на прибуток не відображають.

При цьому маємо попередити про таку позицію ДПСУ

ІПК від 25.06.2019№ 2897/6/99-99-15-02-02-15/ІПК:

"...Виходячи з наданої підприємством інформації, предметом договору є послуги, пов'язані із забезпеченням участі підприємства у міжнародній виставці, а саме: оренда "Експонен-ту" стенду та сплата внеску за участь у виставкових заходах. Вищевказане не дозволяє зробити однозначний висновок про те, що організатор виставки надає також рекламні послуги.
Такі послуги містять елементи договору оренди, а також договору про надання послуг з організації виставок, ярмарок.

...якщо підприємство перераховує кошти нерезиденту за договорами на постачання послуг, пов'язаних із забезпеченням його участі у міжнародній виставці у вигляді послуги оренди стенду та сплати при цьому внеску за участь у виставкових заходах, воно повинно утримати податок на прибуток з таких доходів за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності."

Але ж за визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.54. дохід з джерелом їх походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні..."

В даному випадку нерезидент отримує доходи не на території України, а на території Німеччини.

І при цьому сама ДПСУ вже в ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41938) вказує наступне:

"Чи повинен резидент під час виплати доходу нерезиденту за договором лізингу/оренди нерухомого майна, яке знаходиться за межами митної території України, утримувати податок на доходи нерезидента?
Відповідь:
У разі якщо резидент України здійснює виплату лізингової/орендної плати нерезиденту за договорами оперативного лізингу/оренди нерухомого майна, що знаходиться поза межами України, то такі виплати не є доходом нерезидента з джерелом походження з України, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток згідно з п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!